(1)公司所得税
不同的应税公司适用的公司所得税税率也存在差异。
普通公司(非矿业)包括分支机构所得税基本税率为28%,并对公司股息、红利等征收10%的二级公司所得税,公司所得税综合税率约33%,与国际水准大体持平。
年营业额在100万兰特以内的微型企业,其公司所得税按累进税率进行征收:应税收入在15万兰特以内的部分,按零税率纳税;应税收入在15万~30万兰特之间的部分,按1%税率纳税;应税收入在30万~50万兰特之间的部分,按1 500兰特加总额的2%纳税;应税收入在50万~75万兰特之间的部分,按5 500兰特加总额的5%纳税;应税收入在75万兰特以上的部分,按15 500兰特加总额的7%纳税(见表4−9)。
表4−9 年营业额100万兰特以内的微型企业公司所得税税率
资料来源:中国商务部《对外投资合作国别(地区)指南——南非(2018年版)》
年营业额在1 400万兰特以内的小企业,其公司所得税按累进税率征收:应税收入在70 700兰特以内,按零税率纳税;应税收入在70 701~365 000兰特之间,按7%应税收入纳税;应税收入在365 001~550 000兰特之间,按20 601兰特加28%的应税收入纳税;应税收入超过550 000兰特部分,按59 451兰特加28%的应税收入纳税(见表4−10)。
表4−10 年营业额1 400万兰特以内的小企业公司所得税税率
资料来源:中国商务部《对外投资合作国别(地区)指南——南非(2018年版)》
外国公司在南非所设分支机构或代表机构按33%税率纳税。外国公司在南非的分公司要缴36.5%的公司税,但免二级公司所得税。
矿业公司、保险公司等所得税另有规定,金矿公司所得税率有特殊的规定,其税率与公司的应税收入和营业额之比挂钩。基金(特别基金除外)按40%税率纳税。
(2)个人所得税
南非个人所得税实行累进税率制(见表4−11)。
表4−11 2017—2018年南非个人所得税税率
资料来源:中国商务部 《对外投资合作国别(地区)指南——南非(2018年版)》
南非个人所得税实行累进税率制。65岁以下、年收入70 700兰特以下,65岁至75岁以上、年收入110 200兰特以下,以及75岁以上、年收入123 350兰特以下者,可免交个人所得税。应税所得为个人年总收入减去其在上述起征点之后的收入总额。纳税人根据应税所得的不同层次分别按其累进税率缴税。所有纳税人可获得退税12 726兰特;若纳税人年龄为65岁及以上,则可多获得7 110兰特退税;若纳税人年龄为75岁及以上,则可多获得2 367兰特退税。
(3)增值税
增值税属于间接税的一种,包括在南非境内销售的所有货物和服务,税率为14%。所有商业实体,包括外国实体在南非的分公司所提供的商品和服务,均须缴纳增值税。出口商品和某些服务的增值税为零。
(4)房地产转让税
转让不动产需缴纳转让税,按购买价和公平市场价两者间高者征税。对自然人和法人所购财产采取0~8%的累进税率。
(5)薪资税(www.xing528.com)
南非没有社会保障税。雇主必须为年报酬不超过88 140兰特的雇员支付“劳动者赔偿保险”。如果雇员年薪不超过76 752兰特,雇主和雇员双方都必须向国家缴纳“失业保险基金”。
(6)印花税
登记股票转让时需缴纳印花税,税率为 0.25%。各种其他协定,如出租动产和不动产以及抵押债务等也需要缴纳印花税。
(7)股本税
公司成立时,应缴纳170兰特的税金。另每1 000兰特核准发行的股本或不足1 000兰特的部分应缴纳5兰特税金。发行股票时,每20兰特发行价格或不足20兰特部分须缴纳5分印花税。
(8)遗产税
南非遗产税税率为20%。需缴纳遗产税的财产包括动产和不动产、购买保险所得收入、退休金。债务及对慈善、教育和宗教机构的某些遗赠可以免交遗产税。
(9)捐赠税
居住在南非的居民或南非国内公司每年捐赠额超过10万兰特时,应缴纳捐赠税,税率为捐款的20%。上市公司免征捐赠税。
(10)技能发展税
南非自2000年4月1日起开始征收技能发展税,用于为发展教育和加强技能培训筹资。年支付工资超过50万兰特的企业,需缴纳其工资总额的1%作为技能发展税。劳工部将所得税款的 80%拨给 23 个行业教育培训机构(SETAs),将20%拨给国家技能基金(NSF)。SETAs将其中的50%返还给企业用于职工技能培训,10%用作行政管理经费,20%可任意支配,如用于帮助未缴技能培训税的小企业员工提高水平等。
(11)燃油税
南非的燃油税包括两部分:燃料费和消费税。汽油1.815兰特/升,柴油为1.665兰特/升。
(12)电税
南非对使用非可再生能源所发的电量,每千瓦时征收0.02兰特的电税。
(13)钻石出口税
南非自2008年11月1日起征收钻石出口税。所有生产者、销售者、许可证持有者从南非出口未经打磨的钻石时须征收此税。税率为钻石总价值的5%。
(14)飞机乘客离境税
南非自2000年11月1日起征收飞机乘客离境税。若离境目的地为南部非洲关税联盟内国家,该税会有不同程度或轻微程度的降低。若离境目的地为南部非洲关税联盟外国家,每张机票征收190兰特;若离境目的地为博茨瓦纳、莱索托、纳米比亚和斯威士兰,每张机票征收100兰特。
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