现金流量表的附注分为3部分：第一，“将净利润调节为经营活动现金流量”；第二，“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”；第三，“现金及现金等价物净变动情况”。这里重点讲述第一部分。
1.“将净利润调节为经营活动现金流量”项目
这些项目采用的是间接法报告经营活动的现金流量。调整公式如下：
经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数
实际没有支付现金的费用包括计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销；长期待摊费用、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加等。
实际没有支付现金的收益包括冲销已计提的资产减值准备；递延所得税资产的增加或递延所得税负债的减少等。
不涉及经营活动的费用包括投资损失；财务费用；非流动资产处置损失；固定资产报废损失以及与投资性房地产、生产性生物资产有关的公允价值变动损失等。
不涉及经营活动的收益包括投资收益；财务收益；非流动资产处置收益；固定资产报废收益以及与投资性房地产、生产性生物资产有关的公允价值变动收益等。
与经营活动有关的、非现金流动资产和流动负债项目，是指存货、应收账款等经营性应收项目、应付账款等经营性应付项目的增加（或减少）。这里的非现金流动资产、流动负债的变动必须是与经营活动有关的。(www.xing528.com)
2.“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目
这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但属于企业的重大理财活动，对以后各期的现金流量有重大影响，因此，应单列项目在补充资料中反映。目前，要求列示的项目主要有下列几项：第一，债务转为资本；第二，一年内到期的可转换公司债券；第三，融资租入固定资产。
3.现金及现金等价物净变动情况
附注第三部分的填列较简单，通过现金的期末、期初差额进行反映即可，用以检验用直接法编制的现金流量净额是否准确。现金流量表准则将现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短指自购买日起三个月内到期。企业可据此设定现金等价物的标准，根据期末、期初余额分析填列。若企业的现金等价物年末、年初余额相差不大，可以忽略不计。
现金流量表附注见表15-6。
表15-6 现金流量表附注 单位：元
续表
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