我国长期股权投资准则规定，投资企业确认应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
这里所讲的“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”，通常是指长期应收项目，比如，企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划且是在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。应予说明的是，该类长期权益不包括投资企业与被投资单位之间因销售商品、提供劳务等日常活动所产生的长期债权。
我国长期股权投资准则规定，投资企业在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应将长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目的账面价值综合起来考虑，在长期股权投资的账面价值减记至零的情况下，如果仍有未确认的投资损失，应以其他长期权益的账面价值为基础继续确认。另外，投资企业在确认应分担被投资单位的净损失时，除应考虑长期股权投资及其他长期权益的账面价值以外，如果在投资合同或协议中约定将履行其他额外的损失补偿义务，还应按《企业会计准则第l3号——或有事项》的规定确认预计将承担的损失金额。
企业在实务操作过程中，在发生投资损失时，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资（损益调整）”科目。在长期股权投资的账面价值减记至零以后，考虑其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，继续确认的投资损失应借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”科目；因投资合同或协议约定导致投资企业需要承担额外义务的，按照或有事项准则的规定，对于符合确认条件的义务，应确认为当期损失，同时确认预计负债，借记“投资收益”科目，贷记“预计负债”科目。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账簿外备查登记，
在确认了有关投资损失以后，被投资单位于以后期间实现盈利的，应按以上相反顺序分别减记已确认的预计负债，恢复其他长期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益。即应当按顺序分别借记“预计负债”“长期应收款”“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目。
【例6-11】凌云实业股份有限公司持有M公司35%的股份，能够对M公司施加重大影响。凌云实业股份有限公司对该项股权投资采用权益法。另外，凌云实业股份有限公司还有一笔应收M公司200万元的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，可以预计未来期间不准备收回。假定投资当时M公司各项辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，凌云实业股份有限公司与M公司的会计年度和采用的会计政策相同，双方以前没有发生内部交易，凌云实业股份有限公司按照M公司账面净损益和持股比例计算确认投资损益。由于M公司持续亏损，凌云实业股份有限公司在确认2012年度投资损失以后，该项股权投资账面价值已减至600万元，其中，“长期股权投资——成本”科目借方余额2600万元，“长期股权投资——损益调整”科目贷方余额2000万元。凌云实业股份有限公司未对该项股权投资计提减值准备。2013年度M公司继续亏损2000万元；2014年度M公司经过资产重组，经营状况转好，当年取得净收益300万元；2015年度M公司取得净收益500万元；2016年度M公司取得净收益1000万元。
确认应分担的2013年度亏损份额。
应分担的亏损份额=2000×35%=700（万元）
由于分担的亏损份额大于该项长期股权投资账面价值，因此，凌云实业股份有限公司只能将该项长期股权投资账面价值减至零为限确认投资损失，剩余100万元，应冲减凌云实业股份有限公司构成对M公司净投资的长期应收款，并确认投资损失。凌云实业股份有限公司确认当年投资损失如下：
借：投资收益 7000000
贷：长期股权投资——M公司（损益调整） 6000000
长期应收款——M公司 1000000
确认应分担的2014年度收益份额。
应分担的收益份额=300×35%=105（万元）(www.xing528.com)
应恢复长期应收款账面价值100（万元）
应恢复长期股权投资——M公司（损益调整）5（万元）
借：长期股权投资——M公司（损益调整） 50000
长期应收款——M公司 1000000
贷：投资收益 1050000
确认应分担的2015年度收益份额。
应分担的收益份额=500×35%=175（万元）
借：长期股权投资——M公司（损益调整） 1750000
贷：投资收益 1750000
确认应分担的2016年度收益份额。
应分担的收益份额=1000×35%=350（万元）
借：长期股权投资——M公司（损益调整） 3500000
贷：投资收益 3500000
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