以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。
确定发行的权益性证券的公允价值，所发行的权益性证券存在公开市场，有明确市价可供遵循的，应以该证券的市价作为确定其公允价值的依据，同时应考虑该证券的交易量、是否存在限制性条款等因素的影响；所发行的权益性证券不存在公开市场，没有明确市价可供遵循的，应考虑以被投资单位的公允价值为基础确定权益性证券的价值。
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，不构成取得长期股权投资的成本。该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，权益性证券的溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。
【例6-2】2016年3月，凌云实业股份有限公司通过增发6000万股本公司普通股（每股面值l元）取得B公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该6000万股股份的公允价值为10400万元。为增发该部分股份，凌云实业股份有限公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。假定凌云实业股份有限公司取得该部分股权后能够对B公司的生产经营决策施加重大影响。
本例中凌云实业股份有限公司应当以所发行股份的公允价值作为取得长期股权投资的成本，编制会计分录如下：
借：长期股权投资 104000000(www.xing528.com)
贷：股本 60000000
资本公积——股本溢价 44000000
发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入，编制会计分录如下：
借：资本公积——股本溢价 4000000
贷：银行存款 4000000
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