采用赊销百分比法进行坏账准备的估计方法

采用赊销百分比法对本期应计提的坏账准备金额进行估计时认为，若企业本期的赊销额度越大，则发生坏账的可能性就越大，而且两者之间存在着一定的比例关系。因此，只要依据以往的历史资料确定出坏账和赊销金额之间的比率，将该比率与本期的赊销金额相乘就能够得出本期应该计提的坏账准备金额，并以该金额借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。另外，当坏账实际发生时，以实际发生的坏账金额借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”或者“其他应收款”科目。若已确认为坏账的应收款项重新收回，则需以实际收到的金额借记“应收账款”或者“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时以实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”或者“其他应收款”科目。

【例3-9】凌云实业股份有限公司采用赊销百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2015年的赊销款为4000万元，假定“坏账准备”科目余额为0。编制会计分录如下：

借：资产减值损失　2000000

贷：坏账准备　2000000其中，2000000（元）=40000000（元）×5%。

若公司在2016年2月份发生了一笔80万元的坏账，编制会计分录如下：

借：坏账准备　800000

贷：应收账款　800000(www.xing528.com)

若公司在2016年4月份收回了一笔已确认为坏账并转销的应收账款60000元，编制会计分录如下：

借：应收账款　60000

贷：坏账准备　60000

借：银行存款　60000

贷：应收账款　60000

采用赊销百分比法对坏账进行估计，其前提是坏账损失和赊销金额之间存在着一个相对稳定的比率，否则，采用赊销百分比法则会造成会计信息的失真。另外，采用赊销百分比法没有区分不同的债务人具有不同的还款能力，而是统一对待，这样会造成坏账的计提额与客观实际之间存在较大的差异。