为了保证银行存款核算的正确性、保证银行存款的安全性，防止企业资金非正常使用，企业应该每月在结出“银行存款日记账”的余额之后，将其余额与银行提供的“银行对账单”上的余额进行核对，若两者不符，应将“银行存款日记账”上的记录逐笔与“银行对账单”上的记录进行核对。若发现不符处，应就不符之处，通过编制“银行存款余额调节表”加以调节，最终使“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额相等。
造成企业银行存款的账面余额与银行对账单余额不等的原因，一方面是由于企业或者银行的错误记录造成的，比如企业支出时金额记错、银行发生串户等；另一个主要方面则是由于企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所导致的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证、尚未登记入账的事项，即未达账项的出现。
未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致产生的。比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。未达账项存在以下4种不同的情况。
第一，银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如委托银行收款等。
第二，银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项，如借款利息的扣付、托收无承付等。
第三，企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如收到外单位的转账支票等。
第四，企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。
出现第一和第四种情况时，会使企业银行存款账面余额小于银行对账单余额；出现第二和第三种情况时，会使企业银行存款账面余额大于银行对账单余额。
无论出现哪种情况的未达账项，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致。对此，为了掌握银行存款的实有数额，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。
编制“银行存款余额调节表”时，可以采用两种方法进行编制。方法之一是以企业银行存款账面余额（或者银行对账单余额）为基准，将银行对账单余额（企业银行存款账面余额）加减未达账项的调整数，调节至企业银行存款账面余额（或者银行对账单余额）。现在通常采用的方法则是分别以企业银行存款账面余额和银行对账单余额为起点，加减各自的调整项目，经调整后得出相同的余额。(www.xing528.com)
【例2-11】凌云实业股份有限公司2016年5月31日银行存款日记账账面余额为465000元，银行对账单上企业存款余额为468500元。经逐笔核对，发现以下未达账项。
第一，企业开出支票2000元，持票人尚未到银行办理转账。
第二，企业送存支票6400元，银行尚未入账。
第三，银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。
第四，企业委托银行代收款项10000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。
第五，银行代企业支付的电话费1500元，尚未通知企业。
根据以上资料可编制银行存款余额调节表，如表2-2所示。
企业对于由于错误记录导致的银行存款日记账余额与银行对账单余额的不一致，应该追查其产生的原因，并按照会计差错分别不同的情况采用特定的会计差错更正方法进行更正；对于未达账项，企业不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调节企业的银行账，只有等到相关票据到达后，待未达账项变成已达账项时，才可以依据相关的票据进行会计处理。
表2-2 银行存款余额调节表
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