民间税务审计概述与流程分析

民间税务审计，又称为第三方税务审计，主要是指税务部门委托税务师事务所或者会计师事务所，对纳税人的涉税事项做出评价和证明的活动。

其中委托人是税务部门，审计人是税务师事务所，被审计人是纳税人。

税务审计，主要是对纳税人申报缴纳的税款的相关项目及金额的真实性和合法性做出评价和证明。如企业所得税汇算清缴纳税申报的审计和土地增值税清算的审计。税务审计，也指对纳税人需要向税务机关申报审批或备案的事项，就其合法性、真实性、完整性作出评价和证明。

税务审计需要坚持合法性、独立性、目的性、胜任性和责任性的原则。

第三方税务审计的基本业务流程包括：业务的承接、业务计划、业务实施和出具税务审计报告等四个阶段。

业务承接阶段，包括分析评估、审计业务约定书。税务审计业务计划阶段，包括审计风险评估、总体审计计划、具体审计安排。税务审计业务实施阶段，内容包括审计事项、审计对象相关内容、收集审计证据和编制审计业务工作底稿。

税务审计业务报告阶段，需要关注报告的基本结构，报告的出具规范和报告的基本程序。

需要说明的是，民间税务审计虽然包括委托人为审计机关和企事业审计部门的政府审计和内部审计，但这里主要以委托人为税务机关为例。

下面是民间税务审计报告，是会计师事务所或者税务师事务所接受税务机关的委托对纳税人的企业所得税申报表、资源税进行的税务审计。

企业所得税年度纳税申报审计报告

XXXX：

我们接受XX委托，对贵单位XX年度的企业所得税纳税申报事项进行审计，并出具审计报告。

贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，秉着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施审计，并发表审计意见。

在审计过程中，我们考虑了与企业所得税相关的审计材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审计结果报告如下。

经过对贵单位XX年度企业所得税年度纳税申报事项进行了审计，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定申报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下表。

部分数据摘录

注：①表内第一栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利性组织填写“净资产变动额”。②具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。

本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的税务师事务所及其税务师无关。

税务师：（签名、盖章）

项目负责人：（签名、盖章）

所长：（签名、盖章）(www.xing528.com)

电话：

地址：

日期：　　　　年　　　　　月　　　　日

附送资料：

1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

2.XX年度企业所得税纳税申报表

3.税务师事务所执业证复印件

XX煤矿资源税纳税审计报告

XX煤矿：

我们受XX税务局的委托，对贵单位2018年第三季度缴纳原煤的资源税情况进行审核，经对“税金及附加——应缴资源税”等明细账及原始凭证审核后，发现下列问题：

你单位按生产销售的精煤和自产自用的块煤数量，计算原煤的移送数量为5200吨，因计税方法的错误造成少缴资源税，应做如下调整：

其一，对于连续加工前无法正确计算原煤移送数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工精煤的实际销售数量和自用块煤的数量，折算成原煤数量作为课税数量。根据有关资料，你单位洗煤的综合回收率为：

(60+10+10)/100=80%

其二，根据你单位生产销售的精煤、自产自用的块煤数量和洗煤的综合回收率，计算原煤的课税数量和应纳资源税额。

原煤的数量=（500+200）/80%=6500吨

应纳资源税=6500×400×2%=52000元

已纳资源税=41600元

应补缴资源税=10400元

XX税务师事务所

税务师：XX（签章）

2018年X月X日