企业所得税内部税务审计详解

对于内部税务审计部门来说，企业所得税风险控制的方面包括：企业收入总额的检查；企业扣除项目的检查（如主营业务成本，期间费用等）；资产税务处理的检查；税收优惠的检查；应纳税所得额（如收入类、扣除类的调整）及应纳税额的检查等。纳税义务人与征税对象的检查；应纳税所得额计算的检查；关联交易的检查；征收管理的检查等。

常见的涉税舞弊的方面包括：①隐瞒收入，利用信息化手段来隐瞒收入；错误适用免税收入和不征税收入政策；进入工业园区，取得投资收益，获得省政府的科技奖等。②多计或提前列支费用和成本；用“白条”作为扣除项目。用“白条”如收据、单证和字据等作为会计费用成本的原始凭证。因成本不实被核定征收企业所得税。发现没有成本明细科目的设置、成本核算过于简单、无法分清成本项目、成本结转没有合理依据。③罚款支出等费用列入扣除项目。④少计或不列固定资产而多计期间费用；虚列固定资产并错误适用加速折旧的会计处理，以增加扣除项目。⑤超标准扣除；核定征收还是查账征收的核定。不合格发票列支成本费用、评估增值的固定资产按增值额计提折旧、列支未实际支付的工资、资本性支出费用化、税前列支商业保险费、超标准列支福利费支出、赞助费支出等。⑥电子商务企业通过网购，由于交易没有固定场所等隐匿收入。通过制定预案检查记载的数据和申报的数据是否一致，实地检查，了解企业网络交易的情况等获取审计证据。

企业所得税纳税评估指标有：企业所得税税负率；收入总额与利润总额比率；主营业务毛利润率；净资产收益率；总资产报酬率；销售收入期间费用率；应税所得变动率；所得税变动率与利润变动率的比值。(www.xing528.com)

此外还有：主营业务毛利率及其变动率；主营业务成本率及其变动率；主营业务费用率及其变动率；净资产收益率；资本收益率变动率；主营业务收入变动率与应纳税所得额变动率的配比值；主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比值；期间费用变动率与主营业务收入变动率的配比值；主营业务利润变动率与主营业务收入变动率配比值；所得税税收负担率及其变动率；税收负担率变动率与主营业务毛利率变动率配比值；应收账款变动率与销项税额变动率的配比值；主营业务收入控制数；固定资产综合折旧率及其变动率与固定资产原值变动率的配比值；纳税调整增加、减少额变动率等。