流转税中的增值税内部税务审计优化方案

对于内部税务审计部门来说，增值税风险控制的方面包括：征税范围；税率与征收率；出口退税；一般纳税人与小规模纳税人的管理；销项税额的纳税风险控制；进项税额的纳税风险控制；增值税减免的管理；增值税抵扣凭证的审查；增值税纳税义务确认时点的审查。

重点包括：

其一，增值税一般纳税人的纳税审核。包括征税范围、销项税额、进项税额、应纳税额等具体项目的审计。

其二，增值税小规模纳税人的纳税审核。包括应税销售额的审核和应纳税额的审核。(www.xing528.com)

其三，出口退税的审核。包括生产企业“免抵退”税的审核和外贸企业出口货物退（免）税的审核。

常见的涉税舞弊的方面包括：①少报或者不报销售收入，少计提销项税额隐瞒收入，通过减少应税收入，来逃避增值税。可以按小规模纳税人纳税，但超过一定标准的销售额，就应该按一般纳税人纳税；②不享受税收优惠政策；③非正常损失进行转出；④运费做抵扣不合规；⑤用虚开的增值税发票做抵扣；⑥关联企业以内部定价而不是以市场价格作为计税依据；⑦预售货款方式销售的未按货物发出的当天为纳税义务发生的时间；⑧账实严重不符；混合销售行为不按规定进行税务处理；⑨多元化经营企业错误适用增值税税率；⑩企业进项税和销售项额倒挂；⑪一般纳税人兼有简易计税方法纳税错误；⑫视同销售业务未确认销售税额；⑬进项税额计算抵扣错误；⑭代理记账公司虚开增值税发票，等等。

增值税通用评估分析指标有：增值税税收负担率，工商业增加值税负差异率，进项税金控制额。增加值辅助指标有：投入产出评估分析指标，消耗率指标，产品材料储备分析指标，销售价格分析，销售运费分析。一般纳税人专用评估指标分析包括：本期进项税金控制额指标，运费发票抵扣凭证税前突增分析，农产品收购发票抵扣凭证税额突增分析，低税率收入突增分析，高税率项目突增分析，免税收入突增分析，出口收入对应进项税额转出分析，免税收入对应进项税额转出分析。