内部税务审计的概述与应用

企业内部税务审计指的是企业内部审计人员依照法律对企业涉税经济业务和涉税账务进行稽查和处理的总称。在审计的角度出发，可以对企业的税务账目进行其合法性的全面审计，检查错误寻找缺漏，并且找到确切的解决和补救办法，以防止企业因不合理的行为举止而处以税务处罚的风险。

为了减少企业偷税漏税的经营风险，实现企业利润最大化，企业必须加大内部的税务审计，实现对税法实体法和程序法的最切实际的遵循。为此，企业必须动态化、常态化了解我国现行的税制，包括税收模式、税收结构、税收征管和税收体系。同时企业必须熟悉企业经营活动各个环节的涉税事项，如采购环节、生产运营环节、销售环节、收益分配环节等。

在实践中，企业往往因种种原因无法分清漏税和偷税逃税的界限，避税筹划和纳税筹划的界限，产生偷税逃税违法犯罪的风险。

企业的税收风险管理是企业将税收的相关风险特征与自身经营的特点模式相互结合而形成的一种风险管理制度，是为了防止因风险产生的不必要损失而设立的一套管理制度。

企业的税收风险管理需要坚持纳税遵从原则、制度化原则和系统化原则。

纳税遵从原则就是企业需要根据相关税收法律计算并依法缴纳应缴税费，在日常经营中，要遵循纳税机关的合法管理。制度化原则即企业必须为其涉税事项建立相应的管理制度。系统化原则是指在系统层面对企业税收风险管理进行的规划管理，主要包括两个层面，分别是系统规划层面和系统控制层面。(www.xing528.com)

纳税评估是税务机关进行税源管理的主要内容。一旦企业成了税务部门纳税评估的约谈对象，就意味着企业面临着巨大的涉税风险，可能进入税务机关的“黑名单”。因此企业要加强内部税务审计和内部控制建设，防患于未然。

企业应该在内控和内部审计部门建立税务审计工作组，配备常规的工作人员和办公经费。

从国家税务机关纳税评估的流程看，一般包括：涉税资料采集、确定评估企业、案头审核分析、约谈举证确认、实地核查证实、纳税评估处理等六个步骤。内控审计部门可以仿照这个步骤，收集企业的涉税资料，分析各类税收和财务指标，特别是涉及增值税和企业所得税的各类指标，提前控制涉税风险。

企业内部税务审计的基本方法有：①比较分析法。内审部门将企业实际将要申报的纳税数据，与财务报表数据及税务机关纳税评估设定的预警指标值进行比较，从而避免涉税风险，避免企业纳税申报不真实、不合法。②控制评估法。内控审计部门通过外部信息和企业生产经营有关的资料，采用以产定销、以耗定产、以进控销等方法，进而测算企业的销售收入、成本费用、利润或应纳税额等项目，以分析企业是否真实纳税的一种方式。③核对法。内控审计部门将书面资料的相关记录与实物进行验证，以证明账实是否相符，找出涉税风险。④配比比率分析法。从若干财务指标的配比关系中发现异常变动，从而找出涉税风险。

企业内部税务审计，一是对企业涉税活动的审计，二是对企业纳税实务的审计。内审部门要了解掌握国家的税收政策和法律法规、纳税程序、涉税风险等。在内控制度建立和执行方面，要求企业把税收管理贯穿企业整个生产经营过程，从采购到销售、到利润分配各个环节。