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房地产开发经营业纳税审计优化方案

时间:2023-05-23 理论教育 版权反馈
【摘要】:审计难点包括:①房地产开发项目基本信息的收集;②评估在建项目和完工项目所需要的数据;③预收收入的评估分析,包括增值税、企业所得税、土地增值税、印花税;④主营业务收入的评估分析;⑤价外费用;⑥合作建房和代建房的涉税审计;⑦借款费用等。

房地产开发经营业纳税审计优化方案

重要概念包括:房地产开发商、房地产开发企业的资质商品房销售许可证;宗地、宗地图、毛地与净地、土地招挂拍制度;基准地价、标定地价、征用价、出让价、转让价、出租价、入股价、评估价;建筑面积、竣工面积、销售面积、预售面积、空置面积、公用建筑面积、公摊面积使用面积、计租面积;高档住房、普通住房、经济适用房、拆迁安置房、廉租房、安居房;期房、现房、准现房、抵债房等。

房地产开发企业的特点:①开发过程具有长期性;②资产负债率高,对金融机构的依赖程度大;③工作关系复杂且项目操作复杂;④市场具有地区性和分散性;⑤投资风险大、回报高;⑥受国家宏观政策影响大。

会计核算的特点:①具有开发成本、开发间接费用、库存设备、开发产品等特殊核算科目;②主营业务收入包括按照现售方式销售,预售方式销售,分期收款、委托代销、委托包销等结算方式销售,银行按揭方式销售等;③开发产品成本的核算与计算。

审计难点包括:①房地产开发项目基本信息的收集;②评估在建项目和完工项目所需要的数据;③预收收入的评估分析,包括增值税、企业所得税、土地增值税、印花税;④主营业务收入的评估分析;⑤价外费用;⑥合作建房和代建房的涉税审计;⑦借款费用等。(www.xing528.com)

政策依据:基本范围;视同销售货物的行为;混合销售的行为;兼营非应税劳务的行为;兼营不同税率的行为。

审查方法:对于视同销售行为的审查(包括对于委托代销业务没有申报纳税的稽查,在不同县市间移送货物用于销售没有申报纳税的稽查,对于将自产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费,未视同销售申报纳税问题的稽查);对于兼营非应税劳务的审查;对于混合销售行为的稽查;对于处理个人使用过的固定资产的审查;对于加工劳务的审查。

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