道路运输业纳税审计优化方案

重要的概念包括：运输经营许可证、道路运输证、零担货物运输、整批货物运输、公路运价、运费计算、运价价目、计价标准、挂靠经营、实际挂靠、形式挂靠，联合运输、直达运输、中转运输、甩挂运输，载货汽车及类别，运单和提单，运量、货运量、货物周转量，行车燃料消耗定额、轮胎行驶里程定额、车辆维护与小修费用定额、车辆大维修间隔里程定额、发动机大修理间隔里程定额、车辆大修理费用定额，安全设备设施等。

行业特点包括：①实物形态的空间位移；②原始投资少、准入门槛低、竞争激烈、行业利润低；③与火车、轮船比，运量小、成本高；④生产安全性低、易发生意外事故；⑤经营形式多样复杂；⑥相关主管部门管理严格。

行业的会计核算包括：①有运输支出、辅助运营费用、营运间接费用等特殊的会计科目；②运输成本核算；③主要业务会计核算如燃料费用的分配、轮胎费用的分配、各种费用的分配；④货物部分会计核算公式如运输业总产值、运输业净产值、货物周转量、单车产量等。

税收政策的审计包括：联运差额纳税政策；纳税义务发生时间的相关税收政策；兼营不同税率应税劳务适用税率政策；车辆租赁或挂靠经营收取管理费的税收政策等。(www.xing528.com)

税收审计的难点包括：①虚开增值税发票行为严重；②通过两类计税方法（一般计税和简易计税）避税；③通过特殊人群减免税；④大量原增值税小规模纳税人少计或者不计销售收入等；⑤加速折旧；⑥安全生产费用的企业所得税税前扣除政策；⑦罚款和交通事故赔偿金的扣除政策等。

增值税审计主要评估指标：税负变动率分析，销售额及销售额变动率分析，进项税额异常波动分析，进项税额变动率联动分析，票税配比分析，以营运能力测算的收入分析，变动成本测算收入分析，司机工资测算收入分析，利用安全生产费用测算收入分析，兼营不同税率的劳务税额申报异常分析，挂靠管理费用的评估分析等。

企业所得税主要评估指标包括：企业长亏不倒、利润总额、主营业务收入、超税负返回收入的异常分析、主营业务成本、非常损失、工资薪金支出、福利费支出、职工教育经费、业务招待费、固定资产折旧、罚款支出税前扣除等。