如何进行纳税评估？

纳税审计是税收征管活动的一个重要环节，它是正确贯彻税收政策、法规，严肃纳税纪律的保证，也是纠正错、漏、欠税，堵塞涉税漏洞的有力手段，是密切征纳双方关系，提高征管水平的有效途径，是确保国家财政收入和税收法规贯彻落实的重要手段。

纳税评估，是对纳税人纳税申报情况真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估是一种间接的纳税检查，它是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步措施的管理行为。

纳税评估的过程包括：①选定评估对象；②案头分析，通过企业财务报表、纳税申报表和第三方提供的信息找出纳税疑点；③评估约谈；④实地核查；⑤纳税评估结果。根据不同的评定结果，至少有三种意见。一是，消除疑点，确定对方为正常纳税户；二是，补缴税款，相关资料归档；三是，对方不愿自查自纠，或约谈核实的，制作《纳税评估选案建议书》，移送税务审计或税务稽查部门查处。

评估的内容包括：宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；筛选评估对象；对筛选出的对象进行分析和判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门等方法进行处理；维护更新税源管理数据库，为宏观税收分析和行业税负监控提供基础信息。(www.xing528.com)

在纳税评估中，可以通过各项指标来获取审计证据。通用指标有：收入类评估分析指标，成本类评估指标，费用类评估指标，利润类评估指标。①通过通用指标与预警值的比较来发现问题。②通过指标的配比分析如收入变动率与利润变动率的配比，收入变动率与成本变动率的配比，收入变动率与费用变动率的配比等来发现问题。③通过税负率、利润税负率、应纳税所得额变动率、所得税贡献率、所得税贡献变动率、所得税负担率等来发现问题。④通过税负变动系数、同步增长系数等来发现问题等。

纳税评估要用到很多指标，并与预警值或参照值进行比对分析。其评估的对象为纳税人及其应纳所有税种。目前纳税评估的指标多达175个。其中行业指标23个，分税种指标149个，宏观指标3个。如果一个企业这些具体指标出现异常，就有可能要被约谈核实了。

对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。