税务管理审计优化方案

其一，税源管理审计。

税源管理审计包括税务登记管理审计、税务鉴定管理审计、纳税评估管理审计等内容。税务登记管理审计的主要内容是，税务部门在设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等活动中是否严格执行《税务登记管理办法》等相关法律法规。审计税务部门是否严格实行“属地化”管理，纳税人注册地和实际经营地是否一致。主要内容包括：

（1）审查税务部门是否按要求对纳税人进行登记管理，有无因工作不力造成对纳税人漏征漏管或不按规定进行登记的问题。

（2）审查税务部门对纳税人监控是否到位、是否有力，有无因对纳税人申报应纳税额严重失实情况、严重偷逃税款情况的失察，造成税收严重流失的问题；对纳税人的异常申报情况是否及时进行纳税评估。

（3）审查税务部门在企业申报的基础上，对应征税金、入库税金、企业欠缴税金、税收减免等税源组成内容的核算是否合规，核算结果是否真实，有无为留有余地隐瞒少报税源等问题；税务管理审计常见的情况有：未按规定执行国家税收优惠政策税收违规退库，税收账户管理不规范，税收发票管理不完善。

税务登记的情况，有利于税务机关掌握好自己要征收的税源，明确自己要征收税务的对象。对纳税的企业单位以及个人也是一种很好的监督的机制。在审查登记的时候，一定要注意审查税务等级证件的发放，在对一些企业和单位进行征税的时候，要审查税务的牌照跟相关工商管理牌照是否相符合，要是不相符的话，一定要及时上报给有关部门，以减少那些偷税、漏税的企业和单位。

纳税人办理注销和停业登记时，税务部门应检查是否结清相关税费，非正常纳税人是否存在正常领取发票等不合规行为等。利用和比对工商部门提供的登记信息，审计税务部门的税务登记管理制度是否健全，是否建立健全税源信息管理平台等。

纳税鉴定管理审计主要审计纳税鉴定工作是否及时、客观、准确，是否合理确定适用的税种、税目、税率等内容。

纳税评估管理审计，主要审查税务部门纳税评估工作是否规范、科学。(www.xing528.com)

核定征收管理审计主要审查纳税人的认定条件、定额标准和定额方法是否符合有关规定，以及核定纳税人是否及时申报缴纳税款。

其二，税政管理审计。该类审计主要包括税收政策执行审计和退税管理审计两类。

前者重点审计税务部门是否正确贯彻落实税收政策，是否严格按照税收法律法规执行，对新旧税收政策理解是否正确，是否及时贯彻落实最新的税收政策，是否违反税收法律法规，擅自制定税收优惠政策，是否对纳税人的减免税事项进行定期清查，纳税人申报享受的税收优惠政策的资料是否真实等。

后者重点审计纳税人退税条件是否客观真实，税务部门是否及时准确办理退税手续将退税款及时退还给纳税人，是否存在违规扩大范围随意退税，是否存在设立过渡账户集中退库及截留、挪用退库款项等违规行为。

其三，税金管理审计。包括税务部门对延期缴纳税款行为的管理审计，减免税款的管理审计和税务部门对欠缴税款的管理审计等。第一类审计的主要内容有：纳税人申请延期缴纳税款条件是否符合《税收征管法》及其实施细则的规定，延期缴纳的税款是否及时入库等；第二类审计主要内容有：纳税人申报减免的内容是否真实合法，税务机关是否越权审批，税收政策适用是否正确等。第三类审计的主要内容有：欠缴税金的核算核销是否正确，欠缴税金的清理是否及时等。

其四，发票管理审计。内容包括：税务部门在发票的印制、领购、发售等环节是否严格执行《发票管理法》等相关法律法规，是否发挥了“以票控税”的功能，是否保证了税款的真实准确，有无人为调节税款以及存在管理漏洞的情况。

税务机关在填制税票上有许多不规范之处。一些完税证未填写银行账号、课税数量、计税金额或销售收入等，基本要素不全为虚假税收提供了可操作的空间。无论是税务部门还是委托代征单位都存在对税款监管不严，不及时入库的情况。如在税款的征收中将征收的税款存入多个不同银行所开设的账户中，并且年末存有余额；委托代征单位还以个人名义将代收的税款存入银行的储蓄存款中且不及时缴入国库，这些严重违反了必须保障国库资金及时、准确、安全入库的规定。

是否存在因发票冒领、开具等导致税款严重流失等情况，税务部门在票证的领发、保管、适用、结报缴销等环节是否严格执行《税收票证管理办法》等相关法律法规，委托代征单位完税证的缴销是否严格是否及时、票款是否一致，税收完税证的开具和管理是否符合《税收征管法》的规定等，都是发票管理审计的内容。