纳税评估程序优化方案

纳税评估，在有的国家称为评税，有的国家称为税务审计。我国目前的纳税评估，实现了对征管全过程的有效监控，提高了税收征管质量和效率，保证了税收收入的实现，密切了征纳关系。

纳税评估程序包括：申报数据校验、数据整理、初步分析、审计选案（随机抽样、基于风险抽样）、审计实施（实施准备、初步检查与核实、深入检查与核实、实施结束）和评估结果处理（处罚、加收利息等）、审计完成等多个环节。

具体流程可以包括：初步检查、审计计划、审计范围、风险评估、重要性判定、初步交流、约谈纳税登记人、前往纳税人所在地、与纳税人交流与谈判、最后约谈、审计报告、处罚报告与公示等。

各级税务机关的专业管理部门（包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门）负责进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体评估方法，为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。

纳税评估作为一种新的征管方法被应用到日常税收管理工作当中。我国的纳税评估建立了以对单个企业技术分析为主要特征的评估办法。大致分为资料稽核、对象确定、评估分析、评估约谈说明和评估处理等环节。

纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

纳税评估的审计方法包括：会计制度与税收政策的比对；纳税申报表与会计报表的比对、实际值与预警值的比对、与行业及历史数据的比对、预算值与实际值的比对等。

纳税评估的重点放在税收征管中的纳税申报管理上。它是一种特殊的纳税服务。其根本目的是提高纳税人的税收遵从度。

纳税评估作为一种特殊的、深层次的服务手段，采用约谈的方式详细地、有针对性地向纳税人宣传讲解税收法律法规，通过评估分析及时发现纳税人在税收申报缴纳过程中存在的异常，构成了纳税服务的重要组成部分。

纳税评估的主要目的之一是为税务审计选案。

纳税评估的程序有：提请纳税人自行改正、约谈纳税人、进行实地调查核实、移交有关部门处理（主要是稽查部门或者涉税国际部门）、作出纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿。另外，纳税评估是税务审计的重要组成部分，也是立法需要关注的重点领域。

随着经济环境的变化，有必要把大量对纳税人的常规检查也纳入税收征管的日常工作中，对审计操作流程和实施内容进行细化，不断完善《纳税评估管理办法》，以保障征纳双方的权利。

纳税评估过程包括选案、实施和处理三个方面。

选案要充分考虑税收宏观分析、行业税赋监管结果、各项评估指标及其预警值、税收管理员掌握的纳税人的实际情况、企业规模信用等级等等，进行计算机筛选、人工筛选和重点抽样筛选等。实施是指评估人员根据纳税人存在的涉税疑点，采用税务函告、税务约谈和实地调查核实等方法对涉税疑点进行核实。一旦发现问题，审计将进入处理程序。处理的方法包括：①一般错误，补充申报，补缴税款；②出现偷税、逃避税款、出口骗税、抗税等税收违法行为，要移交税务稽查部门处理；③涉外税务的，移交上级税务机关国际税收管理部门处理。(www.xing528.com)

对纳税评估中发现的问题，需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等，应由主管税务机关约谈纳税人。

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

对评估分析和税务约谈中发现的问题，必须到生产经营现场了解情况，审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，要做认真记录。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。

发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。

对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

随着信息技术的发展，纳税评估可以实现电子化，其程序包括：

其一，前期准备阶段。税务审计需要大量的数据信息作为支撑，为此，税务审计软件模块应具备庞大的数据存储单元，用来保存众多企业的数据信息，主要包括公司注册名称、注册时间、经营许可范围、地址、法人、联系方式、注册资金、组织结构、合同管理办法、审计规定等多项内容。

其二，风险评估阶段。税务审计软件模块能够针对前期准备的数据进行分析，为企业税务审计工作提供风险评估信息，通过计算企业税务审计工作的权重系数，为企业税务审计风险划分等级，便于税务审计部门提前准备应对方案。

其三，风险自查阶段。软件模块对税务审计结果进行自我风险评估，启动企业自查程序，对风险点进行梳理，确定异常数据。在自查结束以后，企业应将自查结果进行记录，并向税务机关进行汇报，以便税务机关进行复查。

其四，案头评估阶段。将企业ERP系统提供的有效数据录入税务审计评估系统，实现企业税务审计的在线评估。在税务审计评估系统中，根据要求填写相关内容，选择与之相对应的评估方法，从而得到与数据相一致的评估结果。

其五，实地核实阶段。在开发设计过程中，应为税务审计预留专用网络接口，税务审计系统可以根据需要对企业ERP系统进行在线审计。通过多种信息检索手段，调取企业ERP系统中的底层数据，形成数字化表格的审计结果，进而完成电子化税务审计工作。

其六，审计总结阶段。该软件应能够对税务审计结果进行再次核准，自动生成审计报告和会计报表附注。对于存在异议的税务审计结果，该软件所生成的税务审计报告为草稿形式，并在数据异常位置进行标注。