税务会计在审计证据中的作用详解

税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一大会计分支，目前它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。税务会计减少了税务审计的工作量，在发挥税务审计的监督方面，发挥了重要作用。税务会计以国家税法为准绳，帮助企业认真履行纳税义务。

从纳税人的角度分析，税务会计称为纳税会计，而站在征税人的角度，税务会计又可以称之为税收会计。良好的税务会计是开展税务审计的基础。在实务中，税务会计有利于税务审计证据收集和整理。具体作用表现在以下两个方面：

其一，税务会计按照税法的要求进行会计处理，避免了对大量财务会计处理的涉税调整，防止出现违反税法的行为。

税务会计以税法为准绳。主要表现在核算和监督税款的形成、计算和缴纳的过程中，要严格按照国家税收法规的要求确认、计量、记录和报告企业的税务信息，如对确认的收入、成本的核算和费用的扣除、资产的计价等，都有一个从纯粹财务会计信息加工、转换，到依法生成税务数据的过程。

对某些税种，计税依据与财务会计账面记录提供的数据存在差异，必须对会计数据进行调整后计算。

其二，税务会计提供的企业财务信息有利于提高税务审计的效率和效果。如果纳税业务由各个财务会计针对各自独立业务中涉税业务独立核算，最后由主管会计或其他会计人员汇总缴纳，整个纳税业务是分散进行的，各财务会计由于时间、精力和自身专业素质的限制，对税收法律、法规的理解不尽相同，就造成相同的业务采用不同的核算标准，或相关业务不能进行整体的考虑。税务会计通过对企业业务流程进行整体的策划或制定统一的标准和业务流程，再对纳税业务进行集中的核算，非税的财务会计、成本会计等业务则由其他相关财务人员按照会计准则规定标准和流程进行核算，从而避免了执行标准不统一或不合法问题的出现。(www.xing528.com)

譬如，在个人所得税核算中，税务会计制定工作流程，规定涉及个人奖金和劳动分红等属于工资薪金的收入统一并入工资表中核算，不单独发放，从而避免了少纳税造成的纳税风险等。由于税务会计对所有涉税业务都了如指掌，税务审计对企业进行税务审计时，只要由纳税会计专人陪同就可清晰准确地了解企业实际的纳税情况，并且由于执行的标准是一致的，如果发现某一问题即代表相关业务都存在问题，极大地提高了税务审计的效率和效果。

需要关注的是，税务会计系统属于信息加工系统，根据国家相关法律法规和会计准则，需要对企业的税务状况进行处理和加工，从而反映企业的纳税状况。而税务审计系统则属于信息验证系统，是在会计系统的基础上，根据相关的法律法规，对会计系统所提供的信息和数据进行再确认。

由于税收相关法律法规是随着社会的发展和企业的实际情况不断更新变化的，这意味着税务会计的核算依据也会发生变化，同样税务审计依据也应该发生变化。原来可以作为审计证据的资料将不能再作为证据了，税务审计人员需要更新自己的税务审计知识。

对于税务机关和企业征纳双方，也需要充分发挥信息技术的优势，不断更新税务会计、税务审计信息系统，有效提高税法遵从的程度和税收征管的效率。