为了核算营业税的缴纳，店铺应设置“应交税费——应交营业税”科目，与该科目相对应，根据行业和业务性质的不同，金融保险业、旅游饮食服务业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业设“营业税金及附加”科目；交通运输企业，设“营业税金及附加”科目；铁路运输企业，设“运输税金及附加”科目；房地产开发企业，设“经营税金及附加”科目；施工企业，设“工程结算税金及附加”科目；外经企业，设“营业税金及附加”科目。
“应交税费——应交营业税”科目贷方发生额表示企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产规定应当缴纳的营业税；借方发生额表示企业实际缴纳的营业税税额；余额在贷方表示应缴而未缴的营业税税额，余额在借方则表示多缴应退还的营业税税额。
营业税的会计处理，一般来说，分为三部分：
（1）店铺按营业额和规定税率计算应缴纳的营业税税额。
（2）根据计算出的营业税税额，解缴应缴纳的税款。
交通运输业营业税的换算一般应设置“营业税金及附加”“其他应付款”和“应交税费——应交营业税”等账户。
（1）企业计算应纳营业税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
（2）缴纳营业税。
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
【例6-8】某港口企业某月取得装卸收入640000元、港务管理收入180000元，适用税税率3％，其应纳税额计算如下：
应纳税额＝（640000＋180000）×3％＝24600（元）
相应会计分录为：
①计算应纳营业税。
②上缴税金。
【例6-9】某航运公司水陆联运一批货物至××城市，其中货物运到该城市港口后需经某公司汽车运输一段路程至目的地，汽车运费等费用为300000元，已收到全程运费折合为人民币1200000元，货物已运到目的地，营业税税率为3％，其会计处理如下：
①实现收入。
②计算应缴营业税。
③上缴税金。
建筑企业核算营业税应设置“营业税金及附加”“应交税费——应交营业税”和“应付账款”等账户。
（1）建筑业应纳税额的计算。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
【例6-10】某建筑公司装修完毕某项工程，工程结算收入为2360000元，另外，该项工程由对方单位自备装修材料440000元，税率为3％，则会计处理如下：
该公司应缴的营业税计算如下：
②公司应做如下会计分录：
（2）建筑安装企业营业税代扣。
建筑安装业务实行转包或分包的，由总承包人代扣代缴营业税。
①总承包人收到承包款项时，对应付给分包人或转包人的部分，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：应付账款
②对应代扣的营业税。
借：应付账款
贷：应交税费——应交营业税
③缴纳营业税时。
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
【例6-11】某建筑工程公司，承包某二级公路工程，其中三座大桥分包给某建桥专业公司。完工时，结算工程价款836000000元，每座大桥工程价款81400000元，税率为3％，会计处理如下：
①公司收取承包款项。
②计算应缴营业税和代扣营业税。
③缴纳营业税。
金融保险业营业税的核算应设置“营业税金及附加”“应交税费——应交营业税”和“应付账款”等账目。
（1）金融保险业一般业务。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
【例6-12】某保险公司经营国内保险业务，获得保险收入1200000元，支付分保人的保费600000元，税率为5％。其会计处理如下：
①计算应缴的营业税。
②有关会计分录。
（2）金融企业转贷业务。
①收到转贷款项。
借：银行存款
贷：有关借款科目
②将款项转贷。
借：有关借款科目
贷：银行存款(www.xing528.com)
③支付借款利息。
借：利息支出
贷：银行存款
④收到贷款利息。
借：银行存款
贷：利息收入
⑤计算应纳营业税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
①买入证券。
借：自营库存证券
贷：银行存款
②卖出证券。
借：银行存款
贷：证券销售收入
结算成本：
借：证券销售成本
贷：自营库存证券
③计算应缴营业税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
（4）金融企业接受其他企业委托发放贷款，代扣代缴营业税。
金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，借记“银行存款”或“有关企业存款”等科目，贷记“应付账款——应付委托贷款利息”科目，计算代扣的营业税时，借记“应付账款——应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，代缴营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目或“财政性存款”科目。
①收到委托贷款利息。
借：银行存款
贷：应付账款——应付委托贷款利息
②按规定计算代扣的营业税。
借：应付账款——应付委托贷款利息
贷：应交税费——应交营业税
③代缴营业税。
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
【例6-13】某银行分行接受A企业委托，将本企业闲置资金2000000元，指定贷给丙企业作为流动资金，贷款期限一年，年利率16％，贷款第一个季度，收到利息80000元。其会计处理如下：
（1）计算应纳税额。
（2）做会计分录。
①该行收到贷款利息：
该行计算代扣营业税：
代缴时：
②委托企业收到银行利息通知。
同时计算应付代扣营业税：
委托企业收到贷款利息和银行代缴营业税完税通知：
邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业等核算营业税的方法与交通运输业基本相同，在此仅举例予以说明。
【例6-14】某邮电局某月取得传递函件、包件收入140000元，发行各类报纸杂志收入70000元，销售邮务物品收入18000元，销售邮票、集邮物品收入40000元，其他邮政业务收入25000元（邮电通信业营业税适用税率3％，销售邮务物品、邮票、集邮物品应纳增值税），其会计处理如下：
①计算应纳税额。
②做会计分录。
【例6-15】某歌舞团在某市文艺礼堂举办演出三场，取得票价收入280000元，支付给文艺礼堂的场租费65000元，经纪人费用19000元，适用税率5％，其会计处理如下：
①计算应纳营业税额。
②做会计分录。
【例6-16】某国际旅行社组织一旅游团赴泰国、新加坡等国旅游，共收取旅游费700000元，该团支付给其他单位食宿、交通费80000元，支付给境外接团的国外旅行社480000元，适用税率为5％，则会计处理如下：
①计算应纳营业税额。
②做会计分录。
【例6-17】某保龄球馆本月取得营业收入80000元，其中门票收入50000元，另外烟酒、饮料收入30000元，适用税率为5％，其会计处理如下：
①计算应纳税额。
②做会计分录。
注：娱乐业的营业额包括点歌费、烟酒和饮料收费、门票收费、台位费和经营娱乐业的其他各项收费。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
