营业税应征情况解析及注意事项

营业税的征税范围包括我国境内的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、有偿提供的劳务和有偿转让无形资产和销售不动产的业务。具体内容如下：

①交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，其征税范围包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，以及与运营业务有关的各项劳务活动。

②建筑业，是指建筑安装工程作业，其征税范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。单位和个人自己新建建筑物后销售其自建行为视同提供应税劳务。

③金融保险业，是指经营金融保险的业务，其征税范围包括金融、保险。

④邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务，其征税范围包括邮政和电信。

⑤文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务，其征税范围包括文化业、体育业。

⑥娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，其征税范围包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

⑦服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。其征税范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

⑧转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。征税范围包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权。

⑨销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。征税范围包括销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。

①一项销售行为如果涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，但从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。

纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，应由国家税务总局所属征收机关确定。(www.xing528.com)

②纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额，以及货物或者非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，应合并所有应税劳务营业额和货物或非应税劳务的销售额，一并征收增值税，不征收营业税。

纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，应由国家税务总局所属征收机关确定。

③单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应当按建筑业税目征收3％的营业税，同时按销售不动产税目征收5％的营业税。

④转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。

⑤以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，但转让该项股权的，应当征收营业税。

⑥土地所有者（国家）出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还土地所有者的行为，不征营业税。

营业税按行业共设置了九个税目，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

营业税设置了3％、5％和5％~20％的幅度比例税率，具体规定如表6-1所示：

表6-1　营业税税目税率表

税法规定，实际适用税率由各省、自治区、直辖市具体决定。纳税人兼营不同税率的应税项目，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额、转让额和销售额的，从高适用税率。