从出纳开始的店铺财务内控管理

企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

店铺内部控制是指店铺为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序，其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力为原则，进行组织上的职责分工，从而使该项业务权利通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。财务的内部控制是店铺管理工作的基础，是店铺持续健康发展的保证，是店铺不可或缺的要素。在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。不断完善店铺内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。

在财务控制中，由于出纳管理是财务控制中最基础、最底层的一环，所以对于店铺财务内控管理，必须从出纳管理开始。出纳管理主要是对存取权限进行控制，设置安全保密措施，预防用户通过合法查询而查出该用户不应了解的数据，同时操作权限的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。

内部会计控制规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织，内部会计控制由单位中各个层次的人员共同实施，单位负责人对建立健全和有效执行内部会计控制负责。

出纳是会计工作的一部分，是会计循环中的一个重要环节。出纳必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。内部会计控制规范要求，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。

随着市场化的推进，由以往仅仅考虑保证资金安全和资金运用得当逐步向积极思考资金的营运或增值方面转变。出纳员同银行的业务接触频繁，捕获各种经济信息的机会较多，日常现金的收支也使出纳员与外界各种人员发生往来的事情增多，出纳员的地位和作用越来越重要。

坚持不相容岗位相分离。鉴于出纳在会计工作和会计循环中的特殊地位，内部会计控制规范要求单位不相容岗位的相互分离，要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案和收入支出费用、债权债务账目的登记工作，要求出纳人员不得担任经济业务的经办、保管等工作。实际工作中不少单位为了节省人员，一个人既是会计又是出纳，这样就容易出现舞弊现象。在审计中，还能发现这样的情况：某个单位会计出纳一肩挑，没有监督，自己说了算，本人又不学习，不懂法律，账目混乱，几年账本找不到，凭证不装订，几十万元收入不入账，给单位造成了严重的损失。这进一步说明了内部会计控制的重要性。

正因为出纳工作如此重要，肩负的任务如此艰巨，选拔一个好的出纳员从事出纳工作就显得特别必要，也就成为做好出纳工作的先决条件和保证，选拔出纳员的最重要条件应当是：(www.xing528.com)

（1）为人正派，忠诚可靠。

正派是指遵守规矩，光明磊落，办事公道。忠诚是指忠于国家利益和人民利益，要维护单位的合法利益，不是为了维护单位的不合法利益而去做违法的事情。

（2）思想端正，手脚干净。

选拔这样的人非常重要。出纳员的每一笔现金收支，无论是对公的还是对个人的，该收的必须如数收，该付的一定按数付出，不刁难、不变样，更不起贪心。

（3）爱岗敬业，任劳任怨。

出纳工作烦琐单调，时间长了有的人很容易变得疲沓起来。所以，开始选派人时就应注意选用那些热爱这项工作，肯于积极钻研业务，具有敬业精神的人。出纳员工作事无巨细，该跑银行的跑银行，签发支票、审查凭证、申请批准、填单记（日记）账，哪一项都马虎不得。点钞要准确无误，计算要正确可靠。另外，出纳岗位与会计岗位相比，不但工作辛苦，而且岗位待遇偏低。因此，要求出纳员任劳任怨。