现金流量表的重要性及影响因素

（一）现金流量表的概念

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及其现金等价物流入和流出情况的报表。

这里的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量是指企业在一定会计期间内的现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是衡量企业经营状况、现金偿债能力、资产变现能力的非常重要的指标。

现金净流量是指现金流入流出间的差额。

（二）现金流量的分类

1. 经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

2. 投资活动产生的现金流量(www.xing528.com)

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

3. 筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及负债规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿还应付账款、应付票据等应付款项属于经营活动，不属于筹资活动。

（三）影响现金流量的因素

企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并非所有的经济业务都影响现金流量。具体如下：

（1）现金项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买短期到期的国库券等，属于现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额。

（2）非现金项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如用固定资产清偿债务或对外投资、用原材料清偿债务或对外投资、计提固定资产折旧、无形资产价值摊销等，属于非现金项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流量增加或减少。

（3）现金项目与非现金项目之间的变动，会影响现金流量净额的变动。如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回应收账款等，涉及现金和非现金项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的增减变动。