企业利润的核算，以一个会计年度作为决算期。企业在经营过程中实现的利润（或发生的亏损）以及按规定进行分配的利润，年内是分别通过“本年利润”和“利润分配”科目核算的。年终决算时，为了确定年末未分配的利润（或未弥补的亏损），划清年度利润界限，必须在年终对利润及其分配情况进行清算结转。其清算结转是通过“利润分配——未分配利润”科目进行的。
（1）年度终了，企业应将本年实现的净利润或净亏损， 自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。当本年为实现利润时，借记“本年利润”科目，贷记 “利润分配——未分配利润”科目；当本年为发生亏损时，作相反的分录。结转后“本年利润”科目应无余额。
（2）年度终了，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润” 明细科目。结转后除“利润分配——未分配利润” 明细科目外，其他明细科目应无余额。
经过上述两项结转后，“利润分配——未分配利润”科目期末如为借方余额，反映企业年末累积的未弥补亏损；如为贷方余额，反映企业年末累积的未分配利润。
定制课堂
项目小结
能力训练
模块一：客观题
考点自测
模块二：实务处理题
1. 甲企业2018 年度利润总额为900 万元，应纳税所得额为1000 万元。该企业适用的所得税税率为25%。甲企业递延所得税资产年初数为200 万元，年末数为300 万元；递延所得税负债年初数为100 万元，年末数为300 万元。
要求：
（1）计算甲企业2018 年度应交所得税税额。
（2）计算甲企业2018 年度递延所得税。
（3）计算甲企业2018 年度所得税费用。(www.xing528.com)
（4）编制甲企业2018 年度所得税的会计分录。
（5）计算甲企业2018 年度实现的净利润。
（6）编制甲企业年末结平 “所得税费用”科目的会计分录。
2. 某企业2018 年度计算的应交所得税为30 万元，所得税税率为25%。 2018 年度发生超标业务招待费8 万元，取得国债利息收入7 万元，非广告性赞助支出5 万元；会计核算折旧费用10 万元，按税法规定计提折旧应为8 万元。递延所得税资产年初数4万元，年末数8 万元；递延所得税负债年初数5 万元，年末数11万元。
实务处理题答案
要求：
（1）计算和结转当年所得税费用，并做出相关账务处理。
（2）计算该企业2018 年度的会计净利润。
3. 某企业利润核算实行账结法，所得税费用采用应付税款法处理，所得税税率为25%。 2018 年1—11月累计实现利润总额为2 000 000 元，应交所得税为500 000 元。12 月份除投资收益外均无纳税调整因素，月末结账前各损益类账户的余额见下表：
要求：
（1）计算本月营业利润、本月利润总额、本月净利润、本年利润总额、本年净利润。
（2）计算12 月份应交所得税并做出各收支结转的账务处理。
（3）年末按全年净利润提取法定盈余公积10% 、分派现金股利60% ，进行相应的计算和账务处理。
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