所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。它以企业的各种所得额（包括生产经营所得和其他所得）作为计税依据。而应纳税所得额是在企业利润总额（即税前会计利润）的基础上调整后确定的，计算公式为：
1. 纳税调整增加额
纳税调整增加额，主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除的金额。
一般常见的例子有：超标准用于公益性捐赠支出；企业自行为投资者或职工支付的商业保险费；从非金融机构借款而超利率支付的利息；超标准发生的三项经费支出（工会经费、职工福利费、职工教育经费）；超标准的业务招待费支出；超标准的广告费和业务宣传费；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；支付的税收滞纳金，以及罚金、罚款和被没收财物的损失；直接向受益人的各项捐赠；与生产经营无关的各种非广告性质的赞助支出；未经国务院财政、税务主管部门核定的各项资产准备金支出等。
2. 纳税调整减少额
纳税调整减少额，主要包括税法规定允许弥补的亏损，税法规定的不征税收入和免税收入，以及其他税收优惠项目。
一般常见的例子有：前五年内的未弥补亏损；国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；实行税收优惠方式加计扣除的费用部分；国家鼓励企业综合利用资源的减计收入等。
（二）应交所得税的计算(www.xing528.com)
我国企业所得税，实行按年计算、分期（月或季）预交、年终汇算（年终后5 个月内汇算清缴）、多退少补的办法。当期应交所得税额（又称当期所得税）的计算公式为：
当期应交所得税（当期所得税）=应纳税所得额×适用税率-减抵免税额
【例13-9】 甲公司2018年度按企业会计准则计算的利润总额（税前会计利润）为19 800 000 元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000 元，职工福利费300 000 元，工会经费50 000 元，职工教育经费100 000 元。经查，甲公司当年营业外支出中有120 000 元为税收滞纳金。假定全年无其他纳税调整因素。
税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
【例13-10】 乙公司2018 年全年利润总额（即税前会计利润）为10 200 000 元，其中包括本年收到的国库券利息收入200 000 元，所得税税率为25% 。假定乙公司本年无其他纳税调整因素。
按照税法的有关规定，企业购买国库券的利息收入免交所得税，即在计算纳税所得额时可将其扣除。乙公司当期所得税的计算如下：
应纳税所得额 =10 200 000-200 000 = 10 000 000（元）
当期应交所得税额 =10 000 000×25 % =2 500 000（元）
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