利润总额的汇总核算方法优化为：如何汇总核算利润总额

利润的汇总核算，就是在期末（月末、年末）将本期日常核算的各项收益和支出等损益事项，集中结转到“本年利润”科目，通过收支相抵，计算出本期利润。利润总额汇总核算的意义就在于：一是计算企业所属会计期间的税前财务成果；二是为进行所得税的计算提供数据支持。

（一）结转本年利润的方法

会计期末结转本年利润的方法有账结法和表结法两种。

1. 账结法

账结法，是在每个月份终了结出损益类科目余额，并通过编制记账凭证（会计分录）转入 “本年利润”科目。账结法下，在各月均可通过 “本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量。

2. 表结法

表结法，是在每个月份终了结账时，损益类科目的余额不结转“本年利润”科目，而是通过 “利润表”直接计算出本月份的利润或亏损额，只有在年末时才将损益类科目的全年累计余额集中一次转入 “本年利润”科目。表结法下，年中损益类科目余额无须结转入 “本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

（二）结转本年利润的会计处理

企业应设置“本年利润”科目，用以核算本年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。本科目的借方登记损益类科目的结转前借方余额，贷方登记损益类科目的结转前贷方余额。该科目余额为当年1 月份起至报告期末的累计数额（贷方余额为利润，借方余额为亏损）。各月份利润或亏损为各月份的收支相抵后的差额。该科目年终结转“利润分配”科目后无余额。

会计期末，一般情况下企业应将 “主营业务收入”“其他业务收入”“其他收益”“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将 “主营业务成本”“其他业务成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“营业外支出”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”“投资收益”“资产处置损益”等科目的净收益转入 “本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”“投资收益”“资产处置损益”等科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。结转后 “本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的累计利润；如为借方余额，表示当年发生的累计亏损。

年度终了，企业还应将 “本年利润”科目的本年累计余额转入 “利润分配——未分配利润”科目。如 “本年利润”为贷方余额，借记 “本年利润”科目，贷记 “利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，作相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。(www.xing528.com)

【例13-8】 乙公司2018 年有关损益类科目的年末余额如下，如表13-1 所示（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目）：

表13-1　损益类科目年末余额

续表

乙公司2018 年末结转本年利润的会计分录如下：

（1）结转各项收入、利得类科目：

（2）结转各项费用、损失类科目：

经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000 元减去借方发生额合计6 300 000 元即为企业利润总额（亦称税前会计利润）1 200 000 元。