短期借款核算方法及应用

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要或为抵偿某项债务借入的资金。企业发生的短期借款业务一般需要经过批准借款、签订借款合同或协议、取得借款、计算利息、偿还借款等一系列程序。

企业应通过 “短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。

企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记 “银行存款”科目，贷记 “短期借款”科目。

企业借入短期借款应支付利息。在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用。在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记 “财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记 “应付利息”科目，贷记 “银行存款”科目。

企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

【例8-1】 A 股份有限公司于1 月1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计180 000 元，期限为6 个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 A 股份有限公司的有关会计处理如下：

（1） 1 月1 日借入短期借款时，

（2） 1 月末，计提1 月份应计利息时，(www.xing528.com)

2 月末计提利息的处理与1 月份相同。

（3） 3 月末支付第一季度银行借款利息时，

第二季度的会计处理同上。

（4） 7 月1 日偿还银行借款本金时，

如果上述借款期限是8 个月，则到期日为9 月1 日，8 月末之前的会计处理与上述相同。9 月1 日偿还银行借款本金， 同时支付7 月和8 月已提未付利息：

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款，或“库存现金”科目。