如何设置交易性金融资产的核算科目？

（一）“交易性金融资产”科目

该科目用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额以及企业出售交易性金融资产时结转的成本等；期末余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“公允价值变动”等明细科目进行明细核算。其中，“成本” 明细科目反映交易性金融资产的初始确认金额；“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在该科目核算。但划分为交易性金融资产的衍生金融资产，通过单独设置的“衍生工具”科目核算。

（二）“公允价值变动损益”科目

该科目用来核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；期末应将本科目余额转入 “本年利润”，结转后无余额。(www.xing528.com)

出售交易性金融资产时，应将原计入该金融资产中的公允价值变动损益转入“投资收益”。

（三）“投资收益”科目

该科目核算企业确认的投资收益或投资损失。借方登记投资持有期间以及处置时等所发生的投资损失；贷方登记投资持有期间以及处置时等所实现的投资收益；期末应将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。