企业库存现金清查及处理方法

为了保证库存现金的安全，企业必须及时经常进行库存现金清查。清查方法一般是采用实地盘点法，即通过盘点确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。现金清查包括两个方面：一是出纳人员每日营业终了进行的自身清查与核对；二是清查小组进行的定期或不定期的盘点与核对。清查小组对现金进行清查时，出纳人员必须在场，清查时，除查明账实是否相符外，还应查明有无违反现金管理制度的行为，如有无白条抵库、坐支现金、挪用现金、库存现金超过规定限额等情况。盘点结束后，应根据盘点结果填制“现金盘点报告表”，发现问题应及时正确处理，如账实不符、有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别做以下情况处理：

（1）对于现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入 “其他应收款”科目；属于无法查明原因的，记入 “管理费用”科目。

（2）对于现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入 “其他应付款”科目；属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目。

【例2-6】 经查，企业在现金清查中，发现现金短缺220 元，原因待查。编制会计分录如下：(www.xing528.com)

【例2-7】 经查，［例2-6］中短缺的现金是由出纳员刘某工作失职造成的，应由其负责赔偿100 元，其余款项无法查明原因，经批准转作管理费用。编制会计分录如下：

【例2-8】 企业在现金清查中，发现现金溢余58 元，原因待查。编制会计分录如下：

【例2-9】 经查，［例2-8］中现金溢余款原因不明，经批准后转入营业外收入处理。编制会计分录如下：