如何进行审计的技术方法？

1.主要审计技术方法

一是传统审计技术方法。自然资源资产离任审计可使用一些传统审计技术方法,例如,审阅法、核对法、重新执行、询问法、计算法、分析法等。二是专用审计技术方法。可结合检查、询问、计算、比较分析、趋势分析、结构分析、比率分析等传统审计技术方法,适当运用“3S”技术、计算机审计技术、委托第三方抽检、大数据分析对比、现场勘测等专用审计技术方法。

2.审计技术方法选择与使用原则

一是要选择适用的专用技术、最佳技术,提高审计效率。多数情况下,一项专业技术难以在自然资源资产离任审计多个领域应用,即自然资源资产离任审计技术很多是专用技术而非通用技术。“3S”技术是自然资源资产离任审计在特定领域必须使用的方法,这是自然资源资产离任审计与国家审计其他业务的重要区别。在特定领域,除“3S”技术之外的审计技术方法,审计效率可能很低甚至无法应用。例如,大气污染防治审计、土地资源审计,审计人员利用卫星图片对隐蔽的废气排放口、土地资源进行核查时,可以通过地理信息系统(GIS)将卫星航拍图等进行叠加,通过其内置程序计算违规排放口、土地宗地的具体地理坐标,审计人员再到该排放口、土地块现场进行审计抽样,获取真实数据。在开展土地资源审计时,利用卫星图片、91卫图、地理信息系统(GIS)等进行土地测量,能够精准测绘出土地面积,准确查到不同时间点土地利用现状。如果使用其他技术,短时间内难以有效获取审计数据,甚至无法测量、定位。但是该项技术无法应用于水质检测、矿业产品质量检测等。自然资源资产离任审计涉及自然资源资产管理和生态环境保护,又可分为土地资源、水资源、森林资源、矿产资源、水污染防治、大气污染治理、土壤污染治理等,这些领域的审计技术方法差别很大。(www.xing528.com)

二是有效使用“外脑”,确保安全。专业事项让专业人员去做,能充分发挥相关专业人员作用,提高审计效率,保障审计质量,防范审计技术风险。以专业人员应用专用审计技术,能最大限度减少技术使用风险。多数审计人员受限于知识结构、学科专业,难以在较短时间内有效、熟练掌握自然资源资产离任审计专用技术;部分仪器设备属高新技术、尖端技术设备,设备单位价值较高,如操作不当易损坏。根据实践经验,特别建议充分发挥相关专业技术人员的作用,审计组非专业技术人员主要是提供技术需要的相关信息支持,做好技术开发使用的服务和后勤保障。

三是要依法使用、严格遵守国家保密规定。某些专用技术在使用过程中以及取得的结果均具有一定的秘密等级要求,审计人员和有关人员在使用过程中和取得结果后需要按照法定要求履行保密义务。例如,土地资源、矿产资源等审计在使用地理信息系统(GIS)时及其取得的结果需要保密,相关人员要履行保密义务。

四是高新技术与传统技术并用,有的放矢,综合施策。高新技术能够提高审计效率,但是仍然需要结合传统审计技术,综合采用审计技术方法。例如,通过地理信息系统(GIS)测得某地块面积与有关材料不相符,但其背后的“故事”仍然需要通过询问、分析、核对等审计技术方法,综合施策,全力查实、查深、查透,实现一审多果、一果多用。