2020年上半年报刊文献研究分析

1.研究主体

(1)8篇文献作者的单位属于各级审计机关,约占作者数量的28.6%。

(2)南京审计大学仍然是开展自然资源资产离任审计研究最多的高校。共有6篇文献作者来自南京审计大学。

(3)研究主体合著情况。2020年上半年,自然资源资产离任审计的文献作者合作度、合著率相较于2013—2018年均有较大提高。具体表现在三个方面:一是再次出现4人合著文献。二是1人独著文献已减少,　1人独著文献数量下降到50%,比2013—2018年的1人独著文献下降18%;三是合著率达到46%,比2013—2018年增幅达50%,比2019年增加约3%。详见表2-6、表2-7。

表2-6　2020年上半年报纸杂志自然资源资产离任审计文献合著情况表

资料来源:著者整理

表2-7　合著情况分析表

　资料来源:著者整理

2.研究内容

第一,自然资源资产离任审计制度、审计结果发挥的重要作用成为研究主题。研究发现,以自然资源资产离任审计制度及其实务成果对经济社会发展、生态文明建设发挥的重要作用作为研究主题的论文最多,共有5篇,约占2020年上半年报纸杂志收录的自然资源资产离任审计文献总量的18%。第二,审计评价、审计技术方法仍然是研究重点。审计评价指标及其评价指标体系研究、大数据开发及应用等高新技术应用,仍然是自然资源资产离任审计研究的热点、重点。2020年上半年,关于审计评价、审计技术方法的研究文献各有4篇,共计8篇,约占2020年上半年报纸杂志收录的自然资源资产离任审计文献总量的29%。第三,自然资源资产离任审计基本要点文献,共有4篇,约占2020年上半年中国知网(CNKI)报纸杂志收录自然资源资产离任审计文献总量的14%。第四,关于审计组织方式的研究(国家审计“两统筹”在自然资源资产离任审计应用研究)开始增加,共2篇文献。第五,研究有了新动力。有的学者将其他学科知识、技术与自然资源资产离任审计有机结合。例如,将心理学知识与自然资源资产离任审计相结合研究自然资源资产离任审计配合度,成为新的研究动向;有的学者基于主体功能区视角研究自然资源资产离任审计。第六,涉及地方行政区域自然资源资产离任审计研究的文献数量为0篇。

3.文献载体(www.xing528.com)

超过一半的文献发表在《审计研究》《中国审计报》　《会计之友》《财会通讯》《财会月刊》《审计与理财》《现代审计与经济》《审计与经济研究》《中国内部审计》和各高等院校学报上。其他文献发表在除上述所列之外的财经类报纸杂志及非财经类报纸杂志上。

4.科研基金支持情况

28篇文献中有12篇文献获得各层级科研基金支持,基金支持率在43%。其中,国家社会科学基金支持5篇,国家自然科学基金支持1篇,省部级科研基金支持共6篇。根据基金项目的披露信息,有6篇文献研究主题与基金项目立项主题较为一致,占受科研基金支持文献数量的60%。

5.文献主要观点、成果

耿建新、胡天雨[33](2020)通过研究美国GAO水资源审计提出,水资源信息工具(水资源报表)在新型水资源审计中发挥着极其重要的作用。水资源资产表格的编制需要科学的编制思路和完善的制度保障。孙小凯[34](2020)以自然资源资产离任审计相关方与内部审计相关方为支点,围绕审计计划、审计方式、审计资源、审计成果等领域的统筹融合,积极探索、大胆实践,共同构建起国家审计与内部审计在自然资源资产离任审计中的协作机制和联动模式。贺宝成、王娇杨、王家伟[35](2020)认为,强化生态政绩观治理导向、加大环境督查力度、创新审计方式、强化法制建设是提高领导干部审计配合度的重要现实选择。孙文远、孙媛媛[36](2020)研究表明,资源环境审计在一定程度上可以改善环境,通过加强对领导干部履责情况的监督即开展领导干部自然资源资产离任审计促进经济高质量发展。

6.研究述评

(1)研究向纵深发展、横向拓展。在纵向方面,以自然资源资产离任审计与心理学学科结合为代表,研究走向深入。在横向方面,已有2篇文献全面研究自然资源资产离任审计如何有效贯彻落实国家审计署提出的“两统筹”工作要求。

(2)开启自然资源资产实证研究。有文献研究了自然资源资产审计制度以及审计成果对国家生态文明建设的影响、对企业等被审计对象的影响。

(3)研究主体所在单位多元化,研究问题多角度。理工类高校、行政学院和党校、省自然资源科学研究院、投资审计中心、农林类高校等机构加入自然资源资产离任审计的研究中,丰富了对问题研究的角度。

(4)经典成果对理论与实务将产生重要影响。耿建新、胡天玉的《编制自然资源资产负债表搞好自然资源资产离任审计——美国　GAO　水资源审计的借鉴》全面、系统介绍了美国水资源审计的十分重要的做法。

(5)审计机关持续关注、研究审计理论实务。共有8位文献研究作者单位是各级审计机关,其中,2位来自国家审计署,6位来自地方市县审计机关。

(6)文献研究合著率等指标持续向好。合著率、合作度、篇均作者数大幅度上升,对于促进自然资源资产离任审计研究和发展意义重大。