高效记账凭证账务组织程序汇总

一、汇总记账凭证账务组织程序的含义

汇总记账凭证核算组织程序，是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。

二、汇总记账凭证账务组织程序下设置的会计凭证和账簿

采用汇总记账凭证账务组织程序时，除了采用收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据；库存现金日记账、银行存款日记账一般采用借（收入）、贷（支出）、余（结余）三栏式的日记账簿；明细账的格式可根据单位实际情况和管理的要求设置，分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的账页格式；总账的格式一般采用借、贷、余三栏式。

三、汇总记账凭证账务组织程序图

汇总记账凭证账务组织程序如图10-3所示。

图10－3

汇总记账凭证账务组织程序的基本步骤：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证。

（2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账。

（4）根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。

（5）根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账。

（6）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类账相互核对。(www.xing528.com)

（7）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。

四、汇总记账凭证的编制方法

汇总收款凭证是根据收款凭证（库存现金收款凭证和银行存款收款凭证），按库存现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月汇总编制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记库存现金或银行存款总分类账的借方，以及各个对应账户的贷方。汇总收款凭证如表10-3所示。

表10－3　汇总收款凭证

汇总付款凭证是根据付款凭证（库存现金付款凭证和银行存款付款凭证），按库存现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月汇总编制一张。月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，分别登记库存现金或银行存款总分类账的贷方，以及各个对应账户的借方。汇总付款凭证如表10-4所示。

表10－4　汇总付款凭证

汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证，按月汇总编制而成的。转账凭证的借、贷方科目均无规律性，为避免混乱，规定汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置，并按与设置科目相对应的借方科目归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月汇总编制一张。月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有关总分类账的借方和贷方。汇总转账凭证如表10-5所示。

表10－5　汇总转账凭证

在实际工作中，有些转账凭证中编制的复合会计分录，会出现一个借方科目和多个贷方科目相对应的情况，这就给编制汇总转账凭证带来不便，为此，采用这种账务处理程序时，应尽量避免编制一借多贷的转账凭证。在转账凭证不多的情况下，也可以不编制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证逐笔登记总分类账。

五、汇总记账凭证账务组织程序的优缺点和适用范围

采用汇总记账凭证账务组织程序的优点是可以简化总分类账的登记工作，能清晰地反映各账户之间的对应关系，有利于经济活动的分析和检查。但是，编制汇总记账凭证的工作量大，且由于记账凭证是按有关账户的借方或贷方汇总，而不是按经济业务性质归类汇总的，不利于日常会计核算工作的合理分工。这种核算组织程序一般适用于规模较大、业务量较多的单位。