一、科目汇总表账务组织程序的含义
科目汇总表账务组织程序是根据一定会计期间的全部记账凭证，将相同的会计科目归类汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是从记账凭证账务处理程序中发展、演变而来的，其主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。
二、科目汇总表账务组织程序下设置的会计凭证和账簿
采用科目汇总表账务组织程序时，通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日记账、银行存款日记账一般采用借（收入）、贷（支出）、余（结余）三栏式的日记账簿；明细账的格式可根据单位实际情况和管理的要求设置，分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的账页格式；为了定期对全部记账凭证进行汇总，应设置科目汇总表；总账的格式一般采用借、贷、余三栏式。
三、科目汇总表账务组织程序图
科目汇总表账务组织程序如图10-2所示。
图10－2
科目汇总表账务组织程序的基本步骤：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证或通用记账凭证。
（2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
（4）根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。(www.xing528.com)
（5）根据科目汇总表登记总分类账。
（6）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类账相互核对。
（7）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。
四、科目汇总表的编制方法
编制科目汇总表时，首先，应将汇总期内的各项经济业务所用到的会计科目填列在科目汇总表的“账户名称”栏内。为了便于总分类账的登记，科目汇总表中的“账户名称”的排列顺序最好采用总账中会计科目的先后顺序，而为了在编制会计报表时获取数据的方便，应采用国家财政部制定的《企业会计制度》中的“会计科目表”中所列顺序。其次，依据汇总期内的全部记账凭证，按照相同总分类账账户（即一级会计科目）归类，分别汇总出每个总分类账账户的借方发生额和贷方发生额，并将各账户的借方发生额合计、贷方发生额合计填入科目汇总表中各对应会计账户“本期发生额”的“借方”“贷方”栏内。最后，在对汇总期内的全部记账凭证汇总完毕后，应计算出所有总分类账账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，由此进行本期发生额的试算平衡。待试算平衡后，则可根据科目汇总表登记总分类账。
科目汇总表的编制时间，应根据各单位经济业务量的大小而定。经济业务量较大的企业，可以每日汇总编制科目汇总表；经济业务量较小的企业，可以3天、5天或10天一次汇总编制科目汇总表。其格式一般有两种，如表10-1和10-2所示。
表10－1 科目汇总表（格式一）
表10－2 科目汇总表（格式二）
五、科目汇总表账务组织程序的优缺点和适用范围
科目汇总表账务组织程序能大大减轻登记总账的工作量，并能进行登记账簿前的试算平衡，会计凭证汇总工作也较为简便，便于操作。但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只能反映各账户的本期借方发生额和本期贷方发生额，不能反映各账户间的对应关系和经济业务的发生情况，不便于查账和对账。这种账务处理程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。
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