复式记账法：借贷记账法原理与应用

一、单式记账法

1.单式记账法的含义

单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中加以登记的记账方法。一般只登记现金和银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。

2.单式记账法的特点

（1）单式记账法手续简单。

（2）账户的设置不完整，而又无法反映发生经济业务涉及的会计账户之间的关系，无法反映经济业务的来龙去脉，缺乏平衡关系，因而不能全面、系统地反映经济业务，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。

单式记账法是一种不科学的记账方法。

二、复式记账法

1.复式记账法的含义

复式记账法是对发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统反映资金运动变化结果的一种记账方法。

每一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素的增减变化，就需要采用复式记账的方法。如：收回应收账款5000元存入银行。对于该项经济业务，一方面要反映企业的银行存款增加了5000元，另一方面还要反映企业的应收账款减少了5000元。

2.复式记账法的特点

（1）对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，可以反映每项经济业务的来龙去脉。(www.xing528.com)

（2）由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。目前，世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法。我国《企业会计准则——基本准则》中明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。

三、会计等式——复式记账的理论依据

复式记账法的基本理论依据是“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式所反映的会计要素间的平衡关系原理。

在经济活动中，各个单位发生的经济业务是千变万化、多种多样的。这些经济业务的发生将引起资产、负债和所有者权益等会计要素项目之间的增减变动，但不管怎样变化，资产总量总是与负债和所有者权益的总量相等。其增减变化对会计等式的影响也不外乎以下四种情况：

1.资产和负债或所有者权益双方同时等额增加。

2.资产和负债或所有者权益双方同时等额减少。

3.资产内部有增有减，增减的金额相等。

4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。

上述四种情况对会计等式的影响又可归为两大类：一类是经济业务发生，变动资金总额，使会计等式两边的会计要素项目发生数额相等的同增或同减变化，如上述的第1、2种情况；另一类是经济业务发生，不变动资金总额，只涉及会计等式某一方的会计要素项目发生数额相等的有增有减变化，如上述的第3、4种情况：

由此可见，任何一项经济业务的发生，都必然会对会计等式中至少两个会计要素项目产生数额相等的影响，并且这种影响不会改变会计等式的成立：因此，为如实、全面地反映经济业务的这种规律性，客观上要求会计汜账时必须通过两个或两个以上账户，相互联系地将经济业务发生所引起的会计要素项目的变动数额记录下来。