本年利润的会计准备方式介绍

企业应设置“本年利润”账户，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

企业期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”账户，年末一次将损益类科目余额结转到“本年利润”账户；账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”账户。

年度终了，企业应将本年收入、利得和费用、损失相抵后结出的本年实现的净利润，由“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户。结转后“本年利润”账户无余额。

【例12-27】甲公司采用表结法计算本年利润，所得税税率为25%。20 ×8年年终结账前有关损益类科目的年末余额如表12-2所示。

表12－2　甲公司20 ×8年年终结账前有关损益类科目年末余额　单位：元

其他资料：

（1）公司营业外支出中有50 000 元为税收滞纳金。

（2）本年国债利息收入10 000 元已入账。

除上述事项外，无其他纳税调整因素。

甲公司20 ×8年12月结转本年利润的会计分录如下：

（1）将各损益类科目余额结转到“本年利润”账户。(www.xing528.com)

（2）本年所得税费用的处理。

税前会计利润＝6 100 000-4 900 000＝1 200 000（元）

应纳税所得额＝1 200 000＋50 000-10 000＝1 240 000（元）

应交所得税＝1 240 000 ×25%＝310 000（元）

①确认当期所得税费用。

②将“所得税费用”转入“本年利润”

（3）将“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。