1.应交城市维护建设税
城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它以增值税和消费税为计税依据，其计算公式为：
应交城市维护建设税＝（应交增值税＋应交消费税）×适用税率
城市维护建设税的税率因纳税人的不同从1%到7%不等。纳税人所在地在市区的，税率为7%，在县城、乡镇的税率为5%，所在地不在市区、县城、县属乡镇的，税率为1%。
为了核算和监督城市维护建设税的应交和实交情况，应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细账户，该账户贷方登记应交纳的城市维护建设税，借方登记已交纳的城市维护建设税，期末贷方余额反映尚未交纳的城市维护建设税。
企业按规定计算的应交城市维护建设税，借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”账户；实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”账户，贷记“银行存款”账户。
2.应交教育费附加
教育费附加是对交纳增值税和消费税的单位和个人征收的一种附加费。用于发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。它以纳税人实际交纳的增值税和消费税税额为计费依据，教育费附加的征收率为3%。其计算公式为：
应纳教育费附加＝（实际交纳的增值税＋消费税）×征收率
企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交教育费附加”账户。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”账户，贷记“银行存款”账户。
【例9-36】企业本月实际应交增值税300 000 元，消费税136 000 元。该企业城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。编制会计分录如下：
3.应交个人所得税
（1）个人所得税概述。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。征税内容主要包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得等。这里仅讲述工资、薪金所得。
（2）工资、薪金所得概述。
工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物形式，还是以有价证券等形式支付，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
工资、薪金所得，适用于7 级超额累进税率，其计算公式为：
应纳所得税税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(www.xing528.com)
应纳税所得额＝扣除五险一金后的月收入-扣除标准
2019年新个税仍然采用阶梯式缴纳，工资、薪金所得适用扣除标准为5 000 元/月。个人所得税税率如表9-3所示。
表9－3 工资、薪金个人所得税税率
（3）工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理。
单位代扣代缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户。代缴时，借记“应交税费——应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。
【例9-37】企业职工李某20 ×9年1月份工资、奖金、津贴和补贴扣除其个人交纳的五险一金后的收入为5 600 元，计算其本月应纳个人所得税税额。
当月应纳税所得额＝5 600-5 000＝600（元）
当月应纳个人所得税额＝600 ×3%＝18（元）
代扣个人所得税时，
4.应交土地增值税
土地增值税是指对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”账户核算。
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等账户核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户；土地使用权在“无形资产”账户核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额计入营业外收支。
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费记入“管理费用”账户。
（1）计算企业应交纳的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费”账户。但与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，应借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户。
（2）上交企业印花税时，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”账户。
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