1.应付账款概述
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务，应向供应单位支付的款项，是双方在购销活动中由于取得物资或劳务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
一般情况下，应付账款的确认，应以取得所购存货的所有权上的有关风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志，但在实务中，应区别以下情况处理：
（1）货物和发票账单同时到达的，待货物验收入库后，应收账款按发票上记载的应付金额入账。
（2）货物和发票账单未能同时到达的，在月份内等待，待收到发票账单时，应收账款按发票上记载的应付金额入账。若月末仍未收到发票账单的，应付账款按购货合同金额暂估入账，下月初再用红字予以冲回，待收到发票账单时，再按发票上记载的应付金额入账。
（3）在有购货折扣的情况下，我国企业会计准则规定，应付账款采用总价法核算。对于商业折扣，购货方应根据发票上记载的应付金额，也就是扣除商业折扣后的金额入账；对于现金折扣，购货方应先按发票上记载的应付金额，也就是不扣除现金折扣的金额入账，待实际发生现金折扣时，将现金折扣的金额作为一项理财收益冲减当期财务费用。
2.应付账款的核算
（1）账户设置。
企业应设置“应付账款”科目，本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目可按债权人进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。(www.xing528.com)
（2）会计核算。
企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证，借记“在途物资”“原材料”“库存商品”等账户，按专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等账户，贷记“应付账款”。
偿还应付账款时，应视偿债方式不同进行相应会计处理：①以货币资金偿还债务或以新债偿旧债的，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”“应付票据”等账户。②以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记“应付账款”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户；按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”账户。③以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记“应付账款”账户，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”“其他业务收入”“主营业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等账户；按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等账户；按其差额，贷记“营业外收入”等账户或借记“营业外支出”等账户。④以债务转为资本的，应按应付账款的账面余额，借记“应付账款”账户；按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”“资本公积——资本溢价或股本溢价”账户；按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”账户。⑤以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额计入债务重组利得，借记“应付账款”账户，贷记“应付账款——债务重组”“营业外收入——债务重组利得”账户。
若因债权单位撤销或债权人死亡等原因造成的确实无法支付的应付账款，应及时予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。但因股东代企业偿还债务导致的企业无须归还债务应计入资本公积。
【例9-5】7月5日，甲企业从大型商业卖场购入商品一批，原价25 000 元，促销价20 000 元，收到对方开具的增值税专用发票上注明的货款20 000 元，增值税税额2 600 元。材料已经验收入库，款项尚未支付。8月10日，用银行存款偿还该笔应付账款。根据经济业务，编制会计分录如下：
【例9-6】某企业从红星工厂购入甲材料一批，货款50 000 元，增值税税额6 500 元。材料已经验收入库，款项尚未支付。付款条件是“2/10，N/30”，现金折扣按不含税金额计算。根据经济业务，编制会计分录如下：
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