企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性,充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中,如果发现盘盈、盘亏的固定资产,应填制固定资产盘盈、盘亏报告表。清查固定资产的损益,应及时查明原因,并按照规定程序报批处理。
1.固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。
【例6-19】丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30 000 元(假定与其计税基础不存在差异),根据《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理:
(1)盘盈固定资产。
(2)确定应交纳的所得税。
(3)结转为留存收益。(www.xing528.com)
2.固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目;按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目;按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目;按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目;按应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出——盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
【例6-20】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10 000 元,已计提折旧7 000 元。乙公司应作如下会计处理:
(1)盘亏固定资产。
(2)报经批准转销。
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