企业应收票据的核算及操作流程

企业设“应收票据”科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

1.接受商业汇票和收款时的会计处理

企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。

【例3-13】立信实业股份公司销售一批商品给正明商贸股份公司，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款为200 000 元，增值税税额为26 000 元。立信实业股份公司当日收到正明商贸股份公司签发的不带息商业承兑汇票一张。

（1）销售实现，收到票据。

（2）以下分别设计不同情形阐释相应的会计处理。

A.应收票据到期，立信实业股份公司收回款项226 000 元，存入银行。(www.xing528.com)

B.应收票据到期，正明商贸股份公司无力偿还票款，立信实业股份公司将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。

2.商业汇票贴现时的会计处理

持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。

【例3-14】承【例3-13】应收票据到期前，立信实业股份公司因急需资金，持商业汇票向银行贴现，贴现利息为4 000 元。

3.商业汇票背书的会计处理

将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。