其他货币资金的核算方法

1.外埠存款的核算

为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记“原材料”“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目；采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

【例2-8】某公司2019年7月5日因零星采购需要，将款项100 000 元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。

2019年7月20日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款90 400元，其中应交增值税10 400 元，材料已经验收入库。会计部门根据相关发票账单进行账务处理。

2019年7月22日，上海采购业务结束，采购员将剩余采购资金9 600 元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知进行账务处理。

2.银行汇票存款的核算

企业要使用银行汇票办理结算时，应填写“银行汇票委托书”，并将相应款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“原材料”“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目。银行汇票如有多余款项或因超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

【例2-9】2019年7月10日，某公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项80 000 元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知。会计部门根据“银行汇票委托书”存根联记账进行账务处理。

2019年7月11日，某公司用银行签发的银行汇票支付采购材料价款73 450 元，其中应交增值税8 450 元。企业会计部门根据银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证进行账务处理。

2019年7月12日，某公司收到银行退回的多余款项收账通知。

3.银行本票存款的核算

企业要使用银行本票办理结算时，应填写“银行本票申请书”，并将相应款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“原材料”“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制一式两联的进账单，连同本票一并交存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。银行本票存款核算的账务处理与银行汇票存款相比基本相同，只是二者设置的明细科目有所不同。

4.信用证保证金存款的核算(www.xing528.com)

企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税”等科目，贷记“其他货币资金”科目。

【例2-10】2019年7月5日，某公司因从国外进口货物向银行申请使用国际信用证进行结算，并按规定开出转账支票向银行交纳保证金900 000 元，收到盖章退回的进账单第一联。

2019年7月25日，某公司收到银行转来的进口货物信用证通知书，根据海关出具的完税凭证，进口货物的成本900 000 元，应交增值税143 000 元，货物已验收入库。

5.信用卡存款的核算

企业申请使用信用卡时，应按规定填制申请表，并连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，如“管理费用”“原材料”等，贷记“其他货币资金”科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

【例2-11】2019年7月3日，某公司因开展经济业务需要向银行申请办理信用卡，开出转账支票一张，金额80 000 元，收到进账单第一联和信用卡。

2019年7月16日，某公司用信用卡购买办公用品，支付60 000 元。

2019年7月6日，某公司因信用卡账户资金不足，开出转账支票一张以续存资金，金额50 000 元。

6.存出投资款的核算

企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金。会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，应按实际支付的金额，借记“交易性金融资产”“持有至到期投资”科目等，贷记“其他货币资金”科目。

【例2-12】2019年7月20日，某公司拟利用闲置资金进行证券投资，向海通证券公司申请资金账号，并开出转账支票划出资金4 000 000 元存入该账号，以便购买股票、债券等。

2019年8月10日，某公司利用证券投资账户从二级市场购买网宿科技股票90 000 股，每股市价40.50 元，发生交易费用1 093 元，作为交易性金融资产。