银行存款的核算方法与流程

1.银行存款的序时核算

银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿的格式与登记方法均与库存现金日记账基本相同。为了及时了解和掌握银行存款的收付动态和余额，银行存款日记账的登记，也应做到日清月结。

图2－9　汇付结算程序

2.银行存款的总分类核算

企业设置“银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核算。该账户为资产类账户，借方登记收到的银行存款，贷方登记付出的银行存款，期末余额在借方，反映银行存款的余额。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与库存现金总账基本相同。

3.企业银行存款日记账与银行的对账

企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。核对时，将企业的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，双方余额如果不一致，其原因可能是记账差错，也可能是存在未达账项。如果是记账差错，应立即更正；如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”来调节。

银行存款余额调节表的编制方法有多种，在实务中，多采用以双方的账面余额为起点，加减各自的未达账项，使双方的余额达到平衡。根据企业银行存款日记账和银行对账单的余额，采用各自加上对方已经收款入账、自己尚未收款入账的款项，减去对方已经付款入账而自己尚未付款入账的款项。其调节公式如下：

企业银行存款日记账余额＋银行已收而企业未收的款项-银行已付而企业未付的款项＝银行对账单余额＋企业已收而银行未收的款项-企业已付而银行未付的款项

【例2-7】某企业2019年7月31日银行存款日记账账面余额为65 778 元，开户银行的对账单所列本企业存款余额为78 332 元，经逐笔核对，发现存在的未达账项主要有：(www.xing528.com)

（1）7月30日，委托银行收款，金额5 000 元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。

（2）7月30日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，计11 220 元，持票人尚未到银行取款。

（3）7月31日，企业收到购买单位转账支票一张，计18 854 元，已填制进账单连同转账支票送存银行，但银行尚未入账。

（4）7月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2 460 元，企业尚未收到通知而未入账。

（5）7月31日，银行计算企业存款利息17 648 元，已记入企业存款账户，企业尚未收到通知而未入账。

（6）7月25日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额5 200 元。

根据上述资料编制银行存款余额调节表，如表2-2所示。

表2－2　银行存款余额调节表

备注：银行串记金额5 200 元，银行已经确认。

经过银行存款余额调节表调节后，如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。需要注意下列问题：调节后存款余额即为企业实际可动用的银行存款数；企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账记录，对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理；银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证。