库存现金的核算方法

1.库存现金序时核算

为了全面和序时地了解和掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业必须设置“库存现金日记账”。库存现金日记账是核算和监督现金日常收付结存情况的序时账簿。库存现金日记账的收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将库存现金日记账的账面余额与实际库存现金额进行核对，保证账款相符；月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额进行核对，做到账账相符。

有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“库存现金日记账”进行序时核算。

2.库存现金总分类核算

企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的库存现金日记账余额应核对相符。

企业要定期或不定期对库存现金进行清查，如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。对于短缺的现金，如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款——某某责任人”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；如确定应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；如确定无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 (www.xing528.com)

对于溢余的现金，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——某某人员或单位”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。

【例2-1】某公司2019年7月31日，在对现金进行清查时，发现短缺300 元。

【例2-2】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。

【例2-3】某公司2019年7月31日，在对现金进行清查时，发生溢余100 元。

【例2-4】上述现金溢余原因不明，经批准记入“营业外收入”科目。