受理纳税人申请,对纳税人注销原因是否符合实际情况,税款、处罚、发票等涉税事项是否办结,申请资料是否齐全进行审核。不符合条件的,当场填制补正资料告知书或税务事项不予受理决定书,申请资料退回纳税人并一次性告知需补正的材料或不予受理的原因,纳税人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。
(一)业务规则
(1)虚拟企业在税务审批过程中根据不同情况提供相关材料。
(2)虚拟企业进行税务审批操作时,按流程填制电子表格,远程提交税务局审核;同时填写纸质版,到税务局窗口核定。
(3)各小组均须完成税务登记和发票领购。其他登记事项可选做。
(4)虚拟税务局业务人员须指导虚拟企业正确填报信息。
(5)虚拟税务局接受各企业的监督评价。
(二)业务流程
1.税务登记
第四章已详细列示。
2.发票领购
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动时,所提供给对方的收付款的书面证明。它是财务收支的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。
发票领购业务流程如图6-25所示。
图6-25 发票领购业务流程
企业进入“税务局”→“行政审批”→“金税开票”→“发票领购”,填制发票领购申请表(如图6-26所示)。
图6-26 发票领购申请表
税务局通过“行政审批”→“金税开票”→“发票领购”,查找企业提交的发票领购申请书,同时审核该企业提交的纸质材料,审核无误“通过”,审核有问题“驳回”。
3.纳税征收方式申请
税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中对纳税人的应纳税款的计算、征收、缴库等所采取的方法和形式。税款征收方式的确定遵循保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则。
纳税征收目前主要有以下几种方式:查账征收、核定征收、定期定额征收、代收代缴、代扣代缴、委托代征、查验征收。以核定征收为例,其申请业务流程如图6-27所示。
图6-27 核定征收申请业务流程
(1)核定征收申请审批表:
企业进入“税务局”→“行政审批”→“纳税征收方式申请”,填制核定征收申请审批表(如图6-28所示)。
图6-28 核定征收申请审批表
税务局通过“行政审批”→“纳税征收方式申请”,查找企业提交的核定征收申请审批表,同时审核该企业提交的纸质材料,审核无误“通过”,审核有问题“驳回”,退回企业重新修改。
(2)企业所得税年度核定征收申报表:企业进入税务局→“行政审批”→“纳税征收方式申请”→“企业所得税年度核定征收申报表”,进入“企业所得税年度核定征收申报表”(如图6-29所示)界面。
企业进入税务局→“行政审批”→“纳税征收方式申请”→“企业所得税年度核定征收申报表”,审核其内容,如有不符合项,选择“驳回”,退回给企业重新修改;如所有内容都符合要求,选择“通过”,则“企业所得税年度核定征收申报表”操作完成。
图6-29 企业所得税年度核定征收申报表
(3)企业所得税征收方式鉴定表:企业进入税务局→“行政审批”→“纳税征收方式申请”→“企业所得税征收方式鉴定表”,进入“企业所得税征收方式鉴定表”(如图6-30所示)界面。
图6-30 企业所得税征收方式鉴定表
企业进入税务局→“行政审批”→“纳税征收方式申请”→“企业所得税征收方式鉴定表”,审核其内容,如有不符合项,选择“驳回”,将企业的企业所得税征收方式鉴定表退回给企业重新修改;如所有内容都符合要求,选择“通过”,则“企业所得税征收方式鉴定表”操作完成。
4.减免税审批
减免税是指税务机关依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人的减税、免税。减税、免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
减免税审批流程同核定征收申请流程,如图6-31所示。纳税人减免税申请审批表如图6-32所示。
图6-31 减免税审批业务流程
图6-32 纳税人减免税申请审批表
税务局对纳税人减免税申请审批表进行审核,通过后发放减、免税批准通知书(如图6-33所示)。
图6-33 减、免税批准通知书
5.延期纳税申请
延期纳税申请包括延期申报申请和延期缴纳税款申请,流程同核定征收申请。两项业务的流程分别如图6-34和图6-35所示。
图6-34 延期纳税申请流程
图6-35 延期申报申请审批表
税务局审核延期申报申请审批表(如图6-36所示)和延期缴纳税款申请表(如图6-37所示),审核无误“通过”,审核有问题“驳回”。
图6-36 延期申报申请审批表
图6-37 延期缴纳税款申请表
扩展阅读(www.xing528.com)
延期纳税包含两方面的延期:一是延期申报申请,二是延期缴纳税款。
1.延期申报申请
纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。
2.延期缴纳税款
纳税人因下列情形之一导致资金困难,不能按期缴纳税款的,可以向税务机关申请延期缴纳税款,并在申请延期缴纳的同时向税务机关提供以下证明资料。
(1)水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害,应提供灾情报告。
(2)可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故,应提供有关公安机关出具的事故证明。
(3)国家调整经济政策的直接影响,应提供有关政策调整的依据。
(4)短期货款拖欠,应提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。
(5)市局根据税收征管实际规定的其他情形。
6.税务检查
税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定,对纳税人履行纳税义务的情况进行监督、审查的制度。
税务检查既有利于全面贯彻国家的税收政策,严肃税收法纪,加强纳税监督,查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为,确保税收收入足额入库,也有利于帮助纳税人端正经营方向,促使其加强经济核算,提高经济效益。
税种检查流程如下:
(1)税务检查通知书。税务机关确定检查对象,向纳税人下达税务检查通知书。税务局通过“行政审批”→“税务检查”,填写税务检查通知书(如图6-38所示)。
图6-38 税务检查通知书
企业进入“税务局”→“行政审批”→“税务检查”,查看税务检查通知书。
(2)税务违法调查报告。税务局实施税务检查,检查人员在实施检查的过程中,通过询问调查,核实取证,制作检查底稿和涉税事实认定意见书,由纳税人在涉税事实认定意见书上签章,最后制作税务违法调查报告,送检查部门进入审理程序。
税务局通过“行政审批”→“税务检查”,填写税务违法调查报告(如图6-39所示)。
(3)税务处理决定书。税务局审理事实、证据是否清楚、确凿,适用法律是否正确,程序是否合法,被查人意见,处理意见是否得当。审理后,由检查部门制作审理报告,送主管领导审批。审批后,对通过检查未发现涉税问题的,制作税务处理决定书;发现涉税问题的,制作税务处理决定书、税务行政处罚决定书。
税务局通过“行政审批”→“税务检查”,填写税务处理决定书(如图6-40所示)。
图6-39 税务违法调查报告
图6-40 税务处理决定书
企业可以查看税务处理决定书。
税务局通过“行政审批”→“税务检查”,填写税务行政处罚决定书(如图6-41所示)。
图6-41 税务行政处罚决定书
企业可以查看税务行政处罚决定书。
(4)复议申请书。纳税人对处理决定有异议的,可以申请复议。
企业进入“税务局”→“行政审批”→“税务检查”,填写复议申请书,如图6-42所示。
图6-42 复议申请书
(5)强制执行决议书。纳税人拒不执行的,强制执行。
税务局通过“行政审批”→“税务检查”,填写强制执行决议书,如图6-43所示。
图6-43 强制执行决议书
企业可以查看强制执行决议书。
扩展阅读
税务检查是税收征收管理的一个重要环节。它是指税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况、提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。税务机关依法进行税务检查时,有关部门和单位应当支持、协助。
1.税务检查的主要内容
(1)纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。
(3)纳税人的生产经营管理和经济核算情况。
(4)纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况,有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。
2.税务检查的范围
(1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿,记账凭证和有关资料。
(2)到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。
(3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。
(4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。
(5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。
(6)经县级以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
3.税务检查的方法
(1)税务查账。税务查账是对纳税人的会计凭证、账簿、会计报表以及银行存款账户等核算资料所反映的纳税情况所进行的检查。这是税务检查中最常用的方法。
(2)实地调查。实地调查是对纳税人账外情况进行的现场调查。
(3)税务稽查。税务稽查是对纳税人的应税货物进行的检查。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
