财政部财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》对于增值税会计处理作了规定，要掌握税会处理，科目得牢记于心才能得心应手随意调用。我们先过一遍新规的会计科目。
（一）会计科目
一般纳税人一级科目“应交税费”科目下设置10个二级科目，即“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。
二级科目“应交增值税”下三级明细科目内又设置10个专栏，即“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
小规模纳税人只需在一级科目“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。
（二）出口退税账务处理的具体规定
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
（1）未实行免、抵、退办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额的账务处理。
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2）实行免、抵、退办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额的账务处理。
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
二、外贸企业出口退税的账务处理
1.采购货物时
外贸企业采购货物，取得增值税专用发票，分录如下：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2.出口货物收入，根据FOB价核算
确认外销货物销售收入，记账汇率建议使用出口当月第一个工作日人民币汇率中间价，分录如下（出口征税货物需计提销项税额）：
借：应收账款
贷：主营业务收入
需要注意的是，成交方式为CFR和CIF的，应将其换算成FOB确认收入，运保费贷记“其他应收款——运保费”。出口免销项税，不计提销项税。
3.结转成本
结转销售成本，分录如下：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4.出口货物征退税差转成本
出口货物存在征收和退税的税率差，这部分需要转入成本，分录如下：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）(www.xing528.com)
需要告诉大家的是，2020年3月20日出口的货物（“两高一资”货物除外），税率实行征多少退多少，出口退税货物要跟征退税差说拜拜了！
5.计提出口退税款
计提出口退税，根据前述《增值税会计处理规定》增设“应收出口退税款”一级科目，核算销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等，替代原来的“其他应收款——应收出口退税款”科目，分录如下：
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
6.收到出口退税
收到出口退税，分录如下：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
三、外贸企业出口退税账务处理实例
就外贸企业出口退税账务处理，我们举个例子。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2020年7月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额150万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率13%，退税率10%，假设不考虑其他问题。
1.账务处理（计算取了整数）
①外购原辅材料、备件、能耗等：
借：原材料等科目 11538461
应交税费——应交增值税（进项税额） 1500000
贷：银行存款 13038461
②产品外销产生纳税义务时：
借：应收外汇账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
③内销产品产生纳税义务时：
借：银行存款 3390000
贷：主营业务收入 3000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 390000
2.退税相关处理
①月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额：
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2400×（13%-10%）=72（万元）
借：产品销售成本 720000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 720000
②计算应纳税额：
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×13%-150-5+72=-44（万元）
③计算应退税额和应免抵税额：
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×10%=240（万元）
当期期末留抵税额44万元≤当期免抵退税额240万元
当期应退税额=当期期末留抵税额=44（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=240-44=196（万元）
借：应收补贴款 440000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1960000
贷：应交税费——出口退税 2400000
④收到退税款：
借：银行存款 440000
贷：应收补贴款 440000
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