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《个人所得税法》中的薪酬管理法律法规

时间:2023-05-21 理论教育 版权反馈
【摘要】:《个人所得税法》是政府对个人收入调节的重要手段。《个人所得税法》于1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过,《个人所得税法》自施行以来已经进行过多次修正,最近两次是1994年颁发的《中华人民共和国个人所得税法》对个人实施征税。交纳个人所得税的形式有累进税率和比例税率两种。

《个人所得税法》中的薪酬管理法律法规

《个人所得税法》是政府对个人收入调节的重要手段。《个人所得税法》于1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过,《个人所得税法》自施行以来已经进行过多次修正,最近两次是1994年颁发的《中华人民共和国个人所得税法》对个人实施征税。税法规定:在中国国内公民、在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞均有义务纳税。交纳个人所得税的形式有累进税率和比例税率两种。如对工资、薪金等实行9级、7级超额累进税率,凡有固定工资、薪金等经济收入来源的应纳税人员均按月交纳个人所得税,即按个人应纳所得额计算征税,税率为5%~45%。2011年9月1日之后,我国对薪酬纳税率进行了调整,实行7级超额累进税率。2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》,将个税免征额由2011年9月1日之后的3 500元提高到5 000元,实施时间为2018年10月1日,其税率基数也做了相应调整。凡有固定工资、薪金等经济收入来源的应纳税人员均按月交纳个人所得税,即以7级超额累进税率法,按个人应纳所得额计算征税(表8.1)。

表8.1 工资薪金个人所得税税率表

注:应纳所得额的税款=应纳所得额×适用税率-速算扣除数

【实践案例】

如何调整健尔益公司薪酬体系

2006年元旦过后,北京气温骤降,大雪纷飞,伴着呼啸的北风,健尔益公司总裁戴海清的心里沉甸甸的。马上就要过春节了,正是销售旺季,在这个节骨眼上,上海分公司销售部的“顶梁柱”一个接一个地提出了辞职。华北分公司也报告说,新招进来的销售人员大多在试用期未满之前就会走人。

所谓不患寡而患不均,这是一个历史遗留问题。健尔益公司成立于2002年,是菲菲集团为了整合营销渠道而新设立的销售公司,80%的员工属于销售人员,他们来自菲菲集团原有的4个分公司,因此基本上还拿着原来公司的工资。由于当初北方两家分公司效益比南方两家好很多,于是北方的销售人员一直拿着比业内平均水平高得多的薪水。而南方的销售人员则相反,到手的薪水比起同地区、同行业的销售人员要少30%左右。干着同样的活儿,别人拿的薪水却超出自己好大一截,谁会乐意?

其实,针对这些问题,公司也在想办法。2005年6月,健尔益公司发布了新的薪酬体系方案,出台了“老人老办法,新人新办法”,公司指望通过逐步到位的薪水调整,慢慢解决这个问题,从而实现薪酬调整的“软着陆”。(www.xing528.com)

这次薪酬改革,主要是针对销售部和市场部。

首先,公司将销售部和市场部的总体薪酬水平调高了10%左右;与此同时,销售人员的固定工资所占比例由原来的80%下调到了70%,市场部的也由原来的90%下调到了80%。对于这个变化,两个部门的人都很不服气。因为浮动工资的发放取决于销售指标的达成,而销售指标是年初就定下来的,定得相当高。到了年中,突然告诉他们固定工资比例下降、浮动工资比例上涨,当然没人乐意了。况且原来工资水平有落差的问题在这次方案中也没有得到解决,大家的怨气就更重了。

其次,公司在绩效考核体系中设置了一些关键指标,并给各个指标设定了相应的权重。比如,对销售人员销售额中品类结构配比的考核权重由原来的5%提高到了10%。但是看起来,这个调整似乎还是提不起销售人员对销售“新品”的兴趣,经过仔细核算公司的考核指标,他们自己设计了“抓大放小”的对策。这可苦了市场部推广新品的品牌经理,因为依据公司的考核指标体系,他们也需要对自己负责的新品销售额负责。于是,市场部人员对公司考核体系更是牢骚满腹。

除了销售部和市场部问题重重以外,这次薪酬调整没有涉及的职能部门也是怨声载道。由于健尔益公司是一个销售主导型的公司,原来这些职能部门的员工就觉得低人一等。现在倒好,薪酬调整又没有自己的份,你说失落不失落!如今,财务部和人力资源部的很多员工都打起了“出走”的算盘

面对如此多的问题,健尔益公司的总裁戴海清有点无所适从。到底是这次薪酬体系的调整有问题,还是执行过程中有什么偏差?要不要继续把这种新的薪酬体系推行下去呢?

(资料来源:金延平主编:《薪酬管理》,大连,东北财经大学出版社,2008。)

分析与思考:

戴海清到底应该怎么办?

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