现金流量表编制合规性审查及钩稽关系审查

企业会计准则对现金流量表应反映的信息以及现金流量的分类和各类现金流量的分项都做了明确的规定。审查现金流量表的编制时，应按准则的要求，检查核对以下内容。

（一）现金流量表的结构和填列方法的审查

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。例如，企业从银行提取现金、用现金购买3个月到期的国库券。审计人员应检查被审计单位现金流量表的归类和分项是否合规。

现金流量表的填列方法有直接法和间接法。在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列，同时要求采用间接法在现金流量表补充资料中反映经营活动产生的现金流量情况。检查现金流量表的编制，应查明被审计单位是否按规定填列现金流量表，对未采用计算机程序编制现金流量表的，应查明是否专门为编制现金流量表设置辅助账簿记录；同时应关注在现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确。

（二）现金流量表钩稽关系的审查

检查现金流量表的钩稽关系，有利于发现报表编制存在的问题，同时验证各项目金额的正确性。(www.xing528.com)

1.表内钩稽关系

现金流量表的表内钩稽关系主要体现在主表与补充资料之间的钩稽关系，如主表与补充资料的“现金及现金等价物净增加额”是否一致；主表与补充资料的“经营活动产生的现金流量净额”的钩稽关系是否合理等。

2.与其他报表的钩稽关系

现金流量表有关项目的金额与资产负债表、利润表中的相关数据应相互验证。如现金流量表补充资料中现金的期末、期初余额与资产负债表中“货币资金”的钩稽关系；现金流量表补充资料中的“净利润”项目与利润表中“净利润”项目是否一致；现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”与利润表中“营业收入”、资产负债表中“应收账款”“应收票据”“预收账款”“坏账准备”及“增值税销项税额”的钩稽关系；现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”与利润表中“营业成本”、资产负债表中“存货”“应付账款”“应付票据”“预付账款”及“增值税进项税额”的钩稽关系等。