公司治理对财务报表内部控制的重要性

财务报表内部控制系统的健全性、有效性，对财务报表的公允表达有决定性影响。财务报表内部控制主要环节如下：

（一）岗位责任控制

为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，企业应当制定严密的工作程序，明确各业务环节的岗位职责与权限，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。

（二）编制程序的控制

直接影响财务报表编制的内部控制主要包括以下三项：

1.结账控制

期末结账控制，一是控制结账程序，要求制定结账日程表，对结账程序进行合理安排，并规定每一程序完成的时限；二是控制结账质量，保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性。

2.对账控制

为保证财务报表的编制依据——日常核算资料（其中主要是账簿）的正确、可靠，在编制财务报表前必须在账簿与记账凭证及其所附原始凭证之间、各种有关账簿之间、账簿记录与财产实存数之间进行认真的核对，做到账证、账账、账实相符，以保证财务报表的质量。

3.试算平衡控制

在手工账务系统中，为保证账簿记录正确无误，在正确结账、认真对账的基础上，还需进行试算平衡工作。发现不符，应查明原因，及时予以更正。

（三）会计稽核控制(www.xing528.com)

1.报表内容控制

为了满足企业自身及社会各方面报表使用者的需要，企业必须依据有关规定对报表的种类、格式、项目排列、项目内容所做的规定，严格控制执行。

2.编制方法控制

为了保证财务报表如实反映企业经济活动的全貌，并形成一个完整、系统的会计信息体系，企业应按各类报表有关项目规定的编制方法编制财务报表，保证各报表内、不同报表之间保持应有的对应关系。

3.审核控制

财务报表编制完毕，必须经财会部门负责人根据编制财务报表的基本原则和要求，对财务报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。

（四）报送时间控制

企业的财务报表应按月或按年在规定的期限内报送当地财税机关、开户银行、主管部门。对此，企业应按报表编制的程序制定具体的进度要求，并严格加以控制。

（五）公司治理层面控制

财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。