（一）库存现金的实质性程序
库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但企业发生的舞弊事件大都与现金有关，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。
1.核对库存现金日记账与总账金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率和折算金额是否正确。
审计人员测试库存现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账金额是否相符，如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出适当调整。
2.监盘库存现金。
监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序，同时，它对证实库存现金收支业务的记录是否完整、计价是否正确以及验证现金的所有权均能提供有效证据。监盘现金时应注意以下四个问题：
（1）制订监盘计划，确定监盘时间。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位的会计主管必须参加，并由审计人员监盘。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，如果现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，监盘的范围一般包括被审计单位各部门经管的库存现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可以封存。然后由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账，根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余数。
（2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证核对。一方面，检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面，了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。
（3）盘点库存现金实存数，同时由审计人员编制“库存现金监盘表”，并将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并做适当调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按照管理权限批准后做出调整。
（4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，需在监盘表中注明，如有必要应做调整。
（二）银行存款的实质性程序
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。银行存款的实质性程序一般包括以下五个方面：
1.获取或编制银行存款余额明细表
获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符，如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出适当调整。检查非记账本位币银行存款的折算汇率和折算金额是否正确。对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。
2.实施实质性分析程序
计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入记录是否完整。
3.检查银行存单
编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。(www.xing528.com)
4.函证银行存款余额
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，不仅可以了解被审计单位资产存在情况，而且可以了解被审计单位所欠银行的债务，发现被审计单位未入账的银行借款和应披露的或有负债等。
审计人员应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，审计人员应当在审计工作底稿中说明理由。
银行存款函证需要以被审计单位名义向被审计单位在本期存过款的银行（包括零余额账户和在本期内注销的账户）发函，函证的方式应采用积极式函证。审计人员应对函证过程施加控制，检查银行回函，编制银行函证结果汇总表，以确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不利事项应建议做出适当处理。
5.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。具体测试程序通常包括以下几项：
（1）将银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，核对账面记录的存款金额是否与对账单记录一致；取得银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
（2）检查询问事项的性质和范围是否合理。检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。
（3）检查大额在途存款和未付票据。检查大额在途存款的日期，查明发生大额在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需提请被审计单位进行适当调整。检查被审计单位的未付票据明细清单，查明未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理。检查被审计单位未付票据明细清单中有记录但截至资产负债表日银行对账单记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，确认资产负债表日是否需要进行调整。检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。
（三）其他货币资金的实质性程序
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信用卡存款和信用保证金存款等。其他货币资金的实质性程序一般包括以下五个方面：
1.核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符；
2.函证其他货币资金期末余额；
3.验证其他货币资金的截止日期，并审查截止日期前后的其他货币资金的收支情况，以防止高估或低估其他货币资金数额；
4.抽取一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况；
5.确定其他货币资金在资产负债表上披露的恰当性。
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