在实际工作中，企业有时会发生一些预收收入，也就是收款在先，而销售商品或提供劳务在后。在这种情况下，企业所收到的款项还不是已经发生的收入，而只是企业的一种预收性质的收入，这种收入在收到时属于一种负债，这种负债无需用现金和银行存款来偿还，而要用商品或劳务来抵偿。对这些预先收到的收入，可先通过预收性质的账户来记录，如“预收账款”账户，到期末再按本期已提供的销售商品或劳务部分，分摊计算应归属本期的收入，记入有关收入账户，并调整预收账款的负债数额。
【例9-3】某工业企业于1月2日接受了一项修理服务业务，为某单位修理设备10台，双方商定每台修理费为2 000元，共计20 000元由对方单位一次预付。本月份实际完成4台设备的修理工作。
预收修理收入这项经济业务，一方面使企业的银行存款增加了20 000元，另一方面使企业的预收收入增加了20 000元。银行存款的增加，应借记“银行存款”账户；预收收入的增加属于企业负债的增加，应贷记“预收账款”账户。因此，在收到这笔预收款项时，应编如下会计分录：
借：银行存款 20 000
贷：预收账款 20 000(www.xing528.com)
由于本月份只完成了4台设备的修理工作，就应该相应确认4台设备的修理收入8 000元（2 000元×4）。月末的这笔调整业务，一方面使企业的收入增加了8 000元；另一方面使企业的预收收入，即负债减少了8 000元。因此，这项业务涉及“其他业务收入”与“预收账款”这两个账户。收入增加，应贷记“其他业务收入”账户；预收收入减少，是负债的减少，应借记“预收账款”账户。月末这项业务应编制调整分录如下：
借：预收账款 8 000
贷：其他业务收入 8 000
可见，如果一个企业的预收收入中，有一部分已经在本期实现，但尚未作为收入确认入账，则应于期末编一笔调整分录：借记某个负债账户（如“预收账款”账户），贷记某个收入账户。
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