应付账款是指企业在正常经营过程中，因赊购商品、劳务和服务等而发生的短期债务。它是随着企业赊购业务的发生而发生，因此在查证过程中应结合购货业务对应付账款进行查证。审查的资料不仅包括资产负债表、总账、明细账、记账凭证和原始凭证，而且包括与供应单位签订的有关合同、协议等。根据这些合同、协议判断原始凭证所记载的业务是否真实，是否合理合法，再根据原始凭证判断其会计处理是否正确。
在应付账款业务中常见的错弊种类、表现形态及其查账思路见表5-2。
表5-2 应付账款业务查账问题及思路一览表
【例5-3】黄山加工厂2011年9月预计产品外加工费28 000元，当时账务处理如下；
借：生产成本 28 000
贷：应付账款——应付产品加工费 28 000
10月支付产品加工费时，实际额为23 000元，并以银行存款付讫。
企业账务处理如下：
借：应付账款——应付产品加工费 23 000
贷：银行存款 23 000
查账人员很容易发现多估计的加工费5 000元没有从生产费用中冲减，仍挂在“应付账款”上，其结果是使年内成本虚增，利润虚降。
因此应作账务处理调整分录为：
借：应付账款——应付产品加工费 5 000
贷：生产成本 5 000
【例5-4】某企业当年经济效益较好，为了给今后留有余地，调节当年利润，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，假编虚列劳务费用200 000元，作为应付款项处理，作会计分录如下：
借：制造费用——修理费 200 000
贷：应付账款——××工程公司 200 000
从而使当年12月的产品成本增加了200 000元。若12月生产的产品全部完工入库，并已销售了60%，则结转的已销产品成本中，自然也就包括了制造费用中虚列的60%费用，结果虚减了利润120 000元，相应也偷漏了所得税30 000元，因此查账人员在查处后应作调整会计分录：
借：应付账款 200 000(www.xing528.com)
贷：库存商品 80 000
利润分配——未分配利润 120 000
上年利润调增后，还应补缴所得税30 000元，补提盈余公积9 000元：
借：利润分配——未分配利润 39 000
贷：应交税费——应交所得税 30 000
盈余公积 9 000
【例5-5】查账人员审查“应付账款”明细账时，发现8月6日33#凭证记录应付账款增加50 000元，8月7日45#凭证记录偿还50 000元货款，支付货款如此迅速，查账人员怀疑其中有现金折扣，决定查明对现金折扣的处理。
查账人员调阅33#凭证，其记录为：
借：材料采购 50 000
贷：应付账款——A 50 000
所附单据为供货单位发票一张，合同一份，规定付款期1个月，如果在10天内付款，给予现金折扣20%。
查账人员调阅45#凭证，其分录为：
借：应付账款——A 50 000
贷：银行存款 40 000
库存现金 10 000
所附原始凭证为转账支票存根和现金收据两张。查账人员分析：一笔货款为什么采用两种结算，折扣金额为何用现金支付。查账人员调查收款单位，发现仅收入40 000元支票一张。询问出纳人员时，出纳供认是由会计刘某从保险柜中取出现金并签发支票用于结算货款。查账人员在审查借条时发现与收款收据字迹一样，现金收据纯属伪造。
原来是由于财务制度不严，刘某利用职务之便，贪污现金10 000元。刘某在事实面前供认不讳。
收到刘某退回赃款时：
借：库存现金 10 000
贷：财务费用 10 000
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