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如何查短期借款业务及查账思路

时间:2023-05-20 理论教育 版权反馈
【摘要】:短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。在短期借款业务中常见的错弊种类、表现形态及其查账思路见表5-1。表5-1短期借款业务查账问题及思路一览表续表查账人员在审查某公司会计报表时发现,银行存款余额1 000 000元,短期借款余额1 010 000元。查账人员通过审查“短期借款”明细账,发现有两笔借款到期2个月,尚未归还,两笔借款共计800 000元。

如何查短期借款业务及查账思路

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

在短期借款业务中常见的错弊种类、表现形态及其查账思路见表5-1。

表5-1 短期借款业务查账问题及思路一览表

续表

【例5-1】查账人员在审查某公司会计报表时发现,银行存款余额1 000 000元,短期借款余额1 010 000元。查账人员认为存贷比例不合理,怀疑其有不及时归还借款行为。

查账人员通过审查“短期借款”明细账,发现有两笔借款到期2个月,尚未归还,两笔借款共计800 000元。

通过进一步查证了解到,该公司占用到期资金,导致公司利息支出加大,违反银行管理制度。在询问知情人员时,了解到公司为了使用该笔借款方便资金使用,有意拖欠借款。在查账人员的说服下,同意归还超期借款。

因此应作归还超期借款分录:(www.xing528.com)

借:短期借款 800 000

贷:银行存款 800 000

【例5-2】某企业于2011年12月借入一笔为期半年的银行借款,利息总额为180 000元,规定在借款到期时本息一次性偿还。由于利息数额较大,本应采取预提利息的办法,每月计入财务费用账户30 000元。但该企业为了少缴本年度部分所得税,就在预提借款利息上做文章,采取了在当年多提短期借款利息的舞弊手段,于年末将180 000元全部预提计入当年损益,致使当年少实现利润150 000元,少缴所得税37 500元。

查账人员经查实其舞弊行为后,应调整账务处理,作如下会计分录:

借:其他应付款 150 000

贷:利润分配——未分配利润 150 000

调整上半年利润后,应当补缴所得税,补提盈余公积:

借:利润分配——未分配利润 48 750

贷:应交税费——应交所得税 37 500

盈余公积 11 250

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