存货储存时常见的错弊种类、表现形态及其查账思路见表3-6。
表3-6 存货储存查账问题及思路一览表
续表
续表
【例3-19】查账人员在查阅其工业企业3月“营业外支出——非常损失”明细账时，发现有一笔60 000元的短缺非常损失，因数额较大，决定进一步查证。
查账人员调阅了3月15日11#记账凭证，记账凭证的内容为：
借：营业外支出——非常损失 60 000
贷：原材料 60 000
该记账凭证所附原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单并附有人员说明。经过进一步调查、询问，确认这是由于保管员责任不强造成的材料被盗损失，按照该企业管理制度规定，应由保管员赔偿一部分，但该企业未按制度处理此事，而是将全部被盗损失计入“营业外支出”；同时，该批材料在购进环节支付的增值税进项税额未相应转出。
被查企业没有严格执行管理制度，将应由个人赔偿损失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税，同时，应转出的增值税进项税额未按规定予以转出，增加了当期抵扣数额，使企业少纳增值税。
被查企业根据管理制度的规定，决定由责任人赔偿5 000元材料损失并负担相应的增值税进项税额，从以后各月工资中扣除，其余损失由企业负担。如果该问题在3月即被查清，编制调账分录如下：
借：营业外支出——非常损失 60 000
贷：原材料 60 000
借：其他应收款——×× 5 850
营业外支出——非常损失 64 350
贷：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 200
如果该问题在年终结账前查清，应编制调账分录如下：
借：其他应收款——×× 5 850
营业外支出——非常损失 4 350
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 200(www.xing528.com)
假定该企业采用结账法结转利润，所得税税率为25%，盈余公积提取率为净收益10%，应付投资者利润为净收益的40%，则：
借：所得税费用 1 087.5
贷：应交税费——应交所得税 1 087.5
借：本年利润 5 437.5
贷：营业外支出 4 350
所得税费用 1 087.5
借：利润分配——未分配利润 5 437.5
贷：本年利润 5 437.5
借：盈余公积 543.75
应付股利 2 175
贷：利润分配——提取盈余公积 543.75
——应付投资者利润 2 175
借：利润分配——提取盈余公积 543.75
——应付投资者利润 2 175
贷：利润分配——未分配利润 2 718.75
也可将上述分录与企业该期的正常业务一并处理。
如果上述问题在年终结账以后被查清，应编制调账分录如下：
借：其他应收款——×× 5 850
应交税费——应交所得税 1 087.5
以前年度损益调整 3 262.5
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 200
借：盈余公积 543.75
应付股利 2 175
贷：以前年度损益调整 2 718.75
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
