银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货币资金。我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。为保证企业业务所需资金，正确合理使用银行存款，达到提高企业资金使用效率的目的，保证企业银行存款的安全性和完整性，必须加强企业银行存款的管理。
在银行存款业务中常见的错弊种类、表现形态及其查账思路见表3-2。
表3-2 银行存款业务查账问题及思路一览表
续表
【例3-4】查账人员在审阅某机修厂“银行日记账”时，发现2011年3月15日13#凭证，收入金额为680 000元，账面未作摘要。3月16日2#凭证为银行支出，金额也是680 000元，摘要是“转出”，原始凭证为汇往某种子公司购玉米种子。从一收一付两张凭证上分析，它们可能存在着某种联系，查账人员怀疑其中存在问题。
查账人员首先采用审阅法，查阅原始凭证。
然后查账人员采用分析法、询问法。从逻辑上分析，该机修厂根本没有购买如此大量玉米种子的可能。查账人员找到会计人员询问。见事情不好再瞒，会计人员交代了将账户出借给某农资公司收取了手续费，该农资公司因拖欠种子公司300 000元货款，而难以向其继续购货，便借用关系单位机修厂的银行账户，办理业务和结算货款。
该机修厂借用银行账户，违反财经制度。
机修厂应当建立、健全内控制度，严格控制银行存款的使用范围。
【例3-5】查账人员审查A企业2011年4月6日“银行存款日记账”，在搜集对账单时，发现缺少4月的账单，于是到银行复印一份，核对发现4月6日的一笔8 000元的银行收入未入账，查账人员怀疑有贪污行为。
查账人员首先采用审阅法、核对法、调整法，将审查日的银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行调整，验证了银行账和企业银行存款日记账相符。后又将企业银行存款日记账与对账单进行核对。详细审查4月银行存款日记账，发现企业在4月7日开出一张现金支票提出现金8 000元也未入账。
然后采用询问法，查账人员针对上述这一收一付金额相符，但均未入账的疑点，对企业会计人员王某进行询问，王某如实交代了犯罪事实。
A企业购入原材料，金额160 000元，用汇票结算，收到货后，根据B公司出具发货票作了账务处理：
借：原材料 160 000
贷：银行存款 160 000
但为促销，B公司按购价的5%折扣通过银行汇入甲企业开户行，退给A企业折扣款8 000元，会计李某收到该款后，认为有机可乘，欲侵吞此折扣款，于是将银行汇款单及相关单据毁掉，并于次日开出现金支票将此款支出，装入个人口袋。月末，将4月份银行对账单销毁，以逃避检查。
最终没收赃款，并对李某处以罚款2 000元，作如下账务处理：
借：银行存款 10 000
贷：其他应收款 8 000(www.xing528.com)
营业外收入 2 000
【例3-6】查账人员在审查某企业“银行存款日记账”中，发现7月5日5#收款凭证的摘要记录“存入暂存款”，金额为30 000元，7月20日、21日和25日分别在10#、12#和30#凭证摘要注明“提现”，金额各为10 000元，查账人员怀疑该企业有出租账号行为。
查账人员首先调出5#收款凭证，其分录为：
借：银行存款 30 000
贷：其他应付款——××单位 30 000
所附的原始凭证仅有一张“进账单”。调出10#凭证，支票用途为“差旅费”，12#凭证，支票用途为支付季度奖，30#凭证，支票用途为“备用金”。依据这一线索，查阅“现金日记账”时，发现7月30日付出凭证35#，摘要为“付暂存款”30 000元。调出35#凭证，其分录为：
借：其他应付款——××单位 30 000
贷：库存现金 30 000
其原始凭证为××单位打出的白条收据。查账人员审查××单位的账簿记录，尚未有30 000元的收入。在××单位领导的支持下，查阅了商品销售明细账，发现××单位在7月4日销售一批商品，价款为30 000元，与购货方联系，核定已付款，与银行取得联系，款项已划到被查企业。
可见，被查单位出租账户，非法套取现金30 000元。在查账人员查证后，分别调查被查单位的会计、出纳和经办人员，在事实面前经办人员说出全部真相，在这一案件中，被查单位会计和出纳各得5 000元好处费，其余款项由经办人贪污。经办人退出全部赃款，退还××单位。对被查单位会计、出纳处以罚款各500元。
由于被查单位出租账号，其收入属××单位，被查单位可不再调账。对于罚款收入，可作如下分录：
借：库存现金 1 000
贷：营业外收入 1 000
【例3-7】查账人员在审查A公司的“银行存款日记账”时，发现12月25日32#凭证摘要为“退货款”50 000元，结算方式为委付。该笔货款入账时间为12月21日，收款凭证为30#。在4天时间里发生退货，查账人员怀疑有假退款行为。
查账人员首先调出30#凭证，其分录为：
借：银行存款 50 000
贷：应收账款 50 000
所附原始凭证为银行转来的“收账通知”，付款单位为天津××厂。调阅32#凭证，其分录为：
借：主营业务收入 50 000
贷：银行存款 50 000
所附原始凭证两张，一是A公司业务部门开出的退货发票（即红字发票），一是A公司财会部门开出的转账支票，收款人为天津××厂代理处。查账人员分析，A公司从天津收款为何把退款转到本市代理处，决定追查支票去处。银行证实，该款项转到B公司账号上，经调查，B公司根本不存在，同时与××厂电话联系，××厂根本没有发生退货业务。
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